保险公司审计难点及案例分析(ppt151)-保险策划(编辑修改稿)

保险公司审计难点及案例分析(ppt151)-保险策划(编辑修改稿)内容摘要：

准备金 、 保费不足准备金及未决赔款准备金 ) 并不准确  公司偿付能力出现问题 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 57 审计风险 (续 ) 业务流程：资产管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  投资策略不当  处理投资交易出现错误或延误  投资收益、利率及贴现率的假设不当，以致错误预测未来现金流量  定价假设不当  资产、负债未能匹配  投资回报率  投资到期情况  对有问题的投资作减值准备  企业偿付能力出现问题  资产、负债未能匹配 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 58 审计风险 (续 ) 业务流程：日常保单处理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  欠完善的保单资料管理系统  没有足够的监控措施以确保按时准确修订有效保单及投保人的记录  没有足够人手处理日常保单事项  保户流失数量  更改保单资料所需时间  保户投诉宗数及其所需解决时间  投保人保单资料错误，影响财务数据的准确度 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 59 审计风险 (续 ) 业务流程：索赔处理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  未能从再保公司收回摊回赔款  骗赔  未及时处理索赔  支付赔款缓慢造成客户投诉  索赔处理所需时间  保户投诉宗数  各类产品的损失率  收回摊回赔款所需时间  索赔诉讼的数目  摊回分保赔款可能需要提取准备  未决赔款准备金并不准确 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 60 审计风险 (续 ) 业务流程：代理人管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  代理人培训不足  代理人津贴机制管理不当  代理人贷款批核程序不当  代理人贷款摊还率  投诉代理人不当的数目  需要对有问题的代理人贷款提取准备 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 61 审计风险 (续 ) 其他资源流程：信息系统管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  使用不同供应商的套装软件，使整合困难，也缺乏灵活性  灾难修复计划不适当或不存在  由于科技成本高昂或缺乏对用户需要的了解，不能提供用户所需  处理系统用户要求所需时间  系统所需费用  系统是否正常运作  数据纪录并不准确  有关信息系统的资本性支出及固定资产可能需要减值 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 62 审计风险 (续 ) 其他资源流程：遵例管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  监管机构的规定十分复杂，而且不断改变  业务环境有不可预见的变动，使保险公司容易违反监管机构的规定  与监管机关的沟通渠道不足  符合保监会所订立的各项规则  影响审计意见  需要在财务报表及其它报告内作进一步披露 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 63 审计风险 (续 ) 其他资源流程：财务管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  会计政策不适当  投资连结产品与分红寿险产品之间的资金没有清楚纪录  费用控制不足  财务预算未能反映现实  财务报表的编制遵照指定的会计政策  财务报表真实数额与预算的偏差  影响财务报表的准确性 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 64 审计风险 (续 ) 其他资源流程：人力资源管理流程 流程风险 主要成效指标 可导致的审计风险  员工流失率高  缺乏有经验的员工  真实员工费用与预算比较  员工费用占全部费用的比率  员工流失率  能否保留优质员工  影响纪录数据之准确性  降低编制财务报表的效率 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 65 《 国际财务报告准则 》 第 4 号 ―保险合同” 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 66 我们为什么需要《国际财务报告准则》第 4 号。  现有的准则不足以处理某些保险问题  有必要分辨保险合同与金融工具之间的差异  全球各地的实际做法不一  缺乏透明度  某些本地规定要求的披露不足  因应监管方面的要求  企业的业绩有时得不到真实的反映 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 67 国际会计准则委员会 “并不希望让保险公司 受现有《国际财务报告准则》规定的豁免” 《 国际财务报告准则》第 4 号 ( ―第 4 号准则 ‖ ) ―保险合同” 其他资产 / 负债 其他国际 会计准则 保险资产 / 负债 所有保险合同 其他金融工具 (如投资 ) 固定 / 无形资产 技术准备金 呈述 / 披露 递延保单 获取成本 适用于所有企业 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 68 会计及汇报方面的重大变动 实施《国际财务报告准则》后，企业业绩的透明度及可比性将会提高  选择权较少  所需数据将会增多  计量方法繁复 (采用公允价值 )  对敏感度的假设有深入认识  实施力度更大  对业绩的了解更为深入  业绩波动性增大 《国际财务报告准则》第 4 号  第一期的目标  改善地方有限  披露更多资料 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 69 《国际 财务报告准则》第 4 号 时间表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 欧洲按《国际财务报告准则》第 4 号结算的资产负债表期初结余 第一期 的征求 意见稿 31/12/06 31/12/05 首次按《国际财务报告准则》第 4 号编制的 财务报表复盖的期间 第二期。 首次按《国际财务报告准则》第 4 号编制的财务报表 《 国际财务报告准则 》第 4 号 在二零零五年一月一日期初结余确认的《国际财务报告准则》第 4 号累积影响 保险负债的公允 价值披露 第二期 的征求 意见稿。 首次采用新准则不需按《国际财务报告准则》 第 4 号，以及《国际会计准则》第 32 号及 39 号重报比较资料 于香港实施 《国际财务报告 准则》第 4 号 31/12/08 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 70 保险合同的定义 一方 (保险公司 ) 接受来自另一方 (投保人 ) 的 重大保险风险 的合同 ， 如果所指定的 不确定的未来事故 (承保事故 ) 对投保人造成不利的影响 ， 保险公司同意向投保人作出赔偿。 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 71 概率及程度  重要性的释义按个别合同而定，而且不会考虑组合的影响  如果在涉及实质商业成分的情况下需作出重大额外赔款， 有关合同就视作保险合同 事故发生的概率 影响程度 重大保险风险 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 72 重要性 程度 不高 (不重大 ) 高 (重大 ) 概率 没有实质商业成分 有实质商业成分     169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 73 不确定的未来事故  以下一项或以上必须显示不确定性： − 未来事故是否会发生 − 未来事故将于何时发生 − 如果承保事故发生，保险公司将需支付多少金额 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 74 保险风险的定义为什么那么重要。 金融风险 保险风险 保险合同 (第一及第二期 ) 金融工具 (《国际会计准则 第 32 号及 39 号》 ) 服务合同 (《国际会计准则》 第 18 号 ) 传统寿险 及产险 两全险 万能寿险 延期年金 基金投资连结 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 75 保险风险程度的变化 重大保险风险 重大保险风险 (保险 ) 合同生效年期 1 2 3 1. 定期人寿保险：在合同生效期内，风险均为重大 2. 两全险保单：如投保人死亡，在险金额将减少，因为投资成分的价值有所增加 3. 延期年金：在储蓄阶段没有保险风险，在年金阶段有保险风险；整体而言属保险合同，因为年金选择是具实质商业成分的事件 重大保险风险 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 76 决策树  合同的分类 财务风险。 投资合同 服务合同 否 是 否 是 是否有任何 自主性分红成分。 《 国际会计准则》 第 18 号 收入于赚取时确认 储蓄成分：《国际会计准则》 第 39 号 “保险”  本地 公认会计原则 重大保险风险。 合同成分 《 国际财务报告准则》 第 4 号 “保险合同” 否 是 本地公认 会计原则 分拆。 《国际会计准则》 第 39 号 公允价值或摊销成本 否 会计处理：《国际财务报告准则》第 4 号 披露：《国际会计 准则》第 32 号 是 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 77 服务合同：《国际会计准则》第 18 号  计量：应计会计基准  确认：在交易的结果可以可靠地衡量时，按已完成阶段确认 收入  收入：服务费 未来提供服务 时确认 未来服务的一部分 执行重大行动 现在确认 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 78 投资合同：保险风险不足的合同 (《国际会计准则》第 39 号 )  计量：公允价值或摊销成本  确认： 没有 在损益表确认但在资产负债表确认为储蓄负债的保费  收入：管理费  开支：交易成本  其他特征： − 续保选择权 − 自主性分红成分 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 79 自主性分红成分  作为保证利益附加收取以下额外利益的约定权利： − 可能为总约定利益的重大部分； − 收取金额或时间由签发人按合约规定任意决定；及 − 按合约规定，按签发基金或公司的合同组合表现，以及资产回报或盈利发放  特别规定适用于保险合同及有这些成分的投资合同  可作为负债或权益组成部分入账 169。 2020 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。 版权所有，不得转载。 香港印刷。 80 按《国际财务报告准则》第 4 号分拆保。