保险公司会计制度(doc80)-保险制度(编辑修改稿)

保险公司会计制度(doc80)-保险制度(编辑修改稿)内容摘要：

，贷记本科目。 出售物料用品时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”、“应交税金”等科目；同时，结转物料用品 的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 四、本科目应按物料用品的品种规格设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司库存物料用品的实际成本。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本。 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具等。 二、购入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目进行核算。 三、低值易耗品的摊销方法如下： 1．一次摊销。 价值较小的低值易耗品，可以在领用时，将其全部价值 一次计入营业费用等。 2．分次摊销。 价值较大的低值易耗品，可以根据耐用期限分期摊入营业费用等。 一次摊销的低值易耗品，在领用时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。 报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期费用，借记“物料用品”等科目，贷记“营业费用”等科目。 分次摊销的低值易耗品，在领用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，贷记本科目。 分期摊销时，借记“营业费用”等科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目。 报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业费用”等科 目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格设置明细账。 六、本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本。 1301 待摊费用 一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，如低值耗品摊销、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印节税税额较大需分摊的数额等。 开办费、超过一年以上摊销期、的固定资产大修理支出和租入固定资 产改良支出以及摊销期限在一年 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。 二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目；分期摊销时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。 三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。 四、本科目应按费用种类设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。 1402 长期债券投资 一、本科目核算公司购入的在一年内 (不含年 )不能变现或不准备随时变现的债券。 二、本科目应设置以下 四个明细科目： 1．面值； 2．相关费用； 3．溢折价； 4．应计利息。 三、债券投资的账务处理： 1．公司购入的长期债券，按实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息后的余额作为投资成本计价，投资成本扣除包含的税金、手续费等相关费用后的余额与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时摊销，摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。 投资成本中包含的税金、手续费等相关费用，应在本科目的“相关费用”明细科目中单独 核算，在债券购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时摊销，计入投资收益；如果相关费用数额不大，可采用一次摊销法，于取得时直接计入当期投资收益，不通过本科目的“相关费用”明细科目核算。 长期债券应按期计提利息。 按期计提的利息，记入本科目 (应计利息 )；已到付息日但尚未领取的利息，再从本科目转入“应收利息”科目。 2．公司购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记本科目 (面值 )，按支付的税金、手续费等相关费用，借记本科目 (相关费用 )或“投资收益”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按 其差额，借记或贷记本科目 (溢折价 )。 如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，按债券票面价值，借记本科目 (面值 )，按支付的税金、手续费等相关费用，借记本科目 (相关费用 )或“投资收益”科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息“科目，按未到付息日的债券利息，借记本科目 (应计利息 )，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目 (溢折价 )。 3．公司购入溢价发行的长期债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目 (应计利息 )，按应分摊的溢价金额，贷记本科目 (溢折价 )，按应摊销 的相关费用，贷记本科目 (相关费用 )，按其差额，贷记“投资收益”、“保险保障基金” (以保险保障基金购买债券产生的收益，下同 )、“保费收入” (以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同 )科目；公司购入折价发行的长期债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目 (应计利息 )，按应分摊的折价金额，借记本科目 (溢折价 )，按应摊销的相关费用，贷记本科目 (相关费用 )，按其差额，贷记“投资收益”、“保险保障基金”、“保费收入”科目。 4．出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券 本金和已计未收利息部分，贷记本科目 (面值、应计利息 ) 或“应收利息”科目，按尚未摊销的溢折价，贷记或借记本科目（溢折价），按尚未摊销的相关费用，贷记本科目（相关费用），按其差额，贷记或借记“投资效益”、“保险保障基金”、“保费收入”科目。 四、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种长期债券投资的价值。 1601 固定资产 一、本科目核算公司固定资产的原价。 固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。 公司应根据规定的固定资产标准，结合本公司的具体情 况，制定固定资产目录，作为核算依据。 公司的固定资产应区分为经营用固定资产和非经营用固定资产，并根据管理需要对固定资产进行分类 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 核算。 二、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账： 1．购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和交纳的有关税金等记账。 2．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。 3．投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。 4．融资租人的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。 5．在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的账面原价，加上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收人记账。 6．接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。 接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。 7．盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交付使用前的，计入固定资产成本。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再 进行调整。 三、公司已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： 1．根据国家规定对固定资产价值重新估价； 2．增加补充设备或改良装置； 3．将固定资产的一部分拆除； 4．根据实际价值调整原来的暂估价值； 5．发现原记固定资产价值有错误。 四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购人需要安装的固定资产，先记人“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 其 他单位投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记本科目，按评估确认的净值，贷记“实收资本” (在注册资本中应占份额 )、 “资本公积”科目 (评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额 )，按其差额，贷记“累计折旧”科目。 融资租入的固定资产，应单设“融资租入固定资产”明细科目进行核算。 交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。 租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租公司，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按 同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按支付的相关费用的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。 五、公司出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“ 待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 六、公司应设置“固定资产登记簿”和“固定产卡片”，按固定资产类别、资产进行明细核算。 公司临时租入的固定资产，记，不在本科目核算。 七、本科目期末借方余额，、融资租入固定资产的原价。 使用部门和每项固应另设备查溶进行反映公司在用、未用、融资租入固定资产的原价。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未完工的工程实际成本。 1602 累计折旧 一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 大量的管理资料下载 大量的管理资料下载 二、公司按月计提固定资产折旧时，借记“ 营业费用”等科目，贷记本科目。 三、公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。 四、公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。 折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余 额递减法等。 折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在财务报告中予以说明 五、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 1606 在建工程 一、本科目核算公司为建造或更新改造固定资产而进行的各项工种，包括基本建设工程（含新建、改扩建工程）、更新改造工程（含技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程）等所发生的实际支出。 公司购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算，在“固定资产”科目核算。 公司购入为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。 二、公司购入为工程准备的物资，借记 本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目。 公司自营工程领用工程物资，借记本科目（ 工程 ） ,贷记本科目 (工程物资 )。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目（ 工程 ），贷记“应付工资”科目。 公司应交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（ 工程 ），贷记“应交税金”科目。 公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目（ 工程 ）贷记“银行存款”等科目。 公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（ 工程 ），贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付工程价款，借记本科目（ 工程 ）， 贷记“银行存款”等科目。 三、工程完工交付使用，应结转转工程成本，增加固定资产价值的，借记“固定资产”科目，贷记本科目；不增加固定资产的借记“长期待摊费用”等科目，贷记本科目。 将剩余物资移交时，借记“物料用品”科目，贷记本科目（工程物资）。 四、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细款。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未完工的工程实际成本。 1609 固定资产清理 一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售 、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收回出售固定资产价款、残料价值或变价收人等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、 “现金”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，应区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；属于 经营期间的，计入当期损益，借记本科目，贷记“营业外收入 ——处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出 ——非常损失”科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出 ——处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。 四、本科目期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入 (清理收入 减去。