保荐人尽职调查工作准则(doc48)-经营管理(编辑修改稿)

保荐人尽职调查工作准则(doc48)-经营管理(编辑修改稿)内容摘要：

人采购总额的比例，分析是否达到了影响发行人经营独立性的程度。 计算关联方的应收、应付款项余额分别占发行人应收、应付款项余额的比例，关注关联交易的真实性和关联方应收款项的可收回性。 关联交易产生的利润占发行人利润总额的比例是否较高，是否对发行人业绩的稳定性产生影响。 调查关联交易合同条款的履行情况，以及有无大额销售退回情况及其对发行人财务状况的影响。 是否存在关联交易非关联化的情况。 对于缺乏明显商业理由的交易，实质与形式明显不符的交易，交易价格、条件、形式等明显异常或显失公允的交易，与曾经的关联方持续发生的交易，与非正常业务关系单位或个人发生的偶发性或重大交易等，应当予以重点关注，分析是否为虚构的交易、是否实质上是关联交易，调查交易背后是否还有其他安排。 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 18 页 共 47 页 分析关联交易的偶发性和经常性。 对于购销商品、提供劳务等经常性关联交易，分析增减变化的原因及是 否仍将持续进行，关注关联交易合同重要条款是否明确且具有可操作性以及是否切实得到履行；对于偶发性关联交易，分析对当期经营成果和主营业务的影响，关注交易价格、交易目的和实质，评价交易对发行人独立经营能力的影响。 参照财政部关于关联交易会计处理的相关规定，核查发行人主要关联交易的会计处理是否符合规定。 第五章 高管人员调查 第二十六条 高管人员任职情况及任职资格 通过查阅有关三会文件、公司章程等方法，了解高管人员任职情况，核查相关高管人员的任职是否符合法律、法规规定的任职资格，聘任是否符合公司 章程规定的任免程序和内部人事聘用制度；调查高管人员相互之间是否存在亲属关系。 对于高管人员任职资格需经监管部门核准或备案的，应获得相关批准或备案文件。 第二十七条 高管人员的经历及行为操守 通过与高管人员分别谈话、查阅有关高管人员个人履历资料、查询高管人员曾担任高管人员的其他上市公司的财务及监管记录、咨询主管机构、与中介机构和发行人员工谈话等方法， 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 19 页 共 47 页 调查了解高管人员的教育经历、专业资历以及是否存在违法、违规行为或不诚信行为，是否存在受到处罚和对曾任职的破产企业负个人责任的情况。 取得发行人与高管人员所签定 的协议或承诺文件，关注高管人员作出的重要承诺，以及有关协议或承诺的履行情况。 第二十八条 高管人员胜任能力和勤勉尽责 通过查询有关资料，与高管人员、中介机构、发行人员工、主要供应商、主要销售商谈话等方法，了解发行人高管人员曾担任高管人员的其他公司的规范运作情况以及该公司经营情况，分析高管人员管理公司的能力。 通过与高管人员分别谈话、与发行人员工谈话等方法，了解发行人员工对高管人员的评价，发行人高管人员是否团结，关键管理人员之间是否存在重大分歧和矛盾，是否会对发行人经营产生现实或潜在的重大影响。 通过 与高管人员分别谈话、与发行人员工谈话、查阅三会及总经理办公会纪要等方法，了解每名高管人员尤其是每名董事投入发行人业务的时间，分析高管人员是否有足够时间和精力勤勉尽责地管理公司。 分别与董事长、总经理、财务负责人和董事会秘书（包括但不限于上述人员）就公司现状、发展前景等方面问题进行交谈，了解高管人员的胜任能力和勤勉尽责情况。 这些问题包括但不限于： 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 20 页 共 47 页 发行人所处行业的基本情况及发展趋势； 发行人的发展战略、经营理念和经营模式、业务发展目标以及历年发展计划的执行和实现情况； 与竞争对手比较，发行 人的竞争优势和劣势； 发行人经营中存在的主要问题和风险，有何解决措施； 对公司治理结构及内部控制情况的评价； 在扩大市场份额、开拓客户方面有何措施； 如何保证经营计划及财务计划的有效实施； 如何使用募集资金； 发行人上市的主要目的。 第二十九条 高管人员薪酬及兼职情况 通过查阅三会文件、与高管人员交谈、与发行人员工交谈等方法，调查发行人为高管人员制定的薪酬方案、股权激励方案。 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 21 页 共 47 页 通过与高管人员交谈、咨询发行人律师、查阅有关资料等方法，调查高管人员在发行人内部或外部的兼 职情况，分析高管人员兼职情况是否会对其工作效率、质量产生影响。 关注高管人员最近一年从发行人及其关联企业领取收入的情况，以及所享受的其他待遇、退休金计划等。 第三十条 报告期内高管人员变动 通过查阅有关三会文件、与高管人员交谈、与发行人员工交谈等方法，了解报告期高管人员的变动情况，内容包括但不限于变动经过、变动原因、是否符合公司章程规定的任免程序和内部人事聘用制度、程序，控股股东或实际控制人推荐高管人选是否通过合法程序，是否存在控股股东或实际控制人干预发行人董事会和股东大会已经作出的人事任免决定的情况等。 第三十一条 高管人员是否具备上市公司高管人员的资格 通过与高管人员谈话、组织高管人员考试等方法，调查高管人员是否已掌握进入证券市场应具备的法律、行政法规和相关知识，是否已知悉上市公司及其高管人员的法定义务和责任，是否具备足够的诚信水准和管理上市公司的能力及经验。 第三十二条 高管人员持股及其它对外投资情况 取得高管人员的声明文件，调查高管人员及其近亲属以任何方式直接或间接持有发行人股份的情况，近三年所持股份的增减变动以及所持股份的质押或冻结情况。 调查高管人员的其它对外投资情况，包括持股对象、持 股数量、持股比例以及有关承诺和协 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 22 页 共 47 页 议；核查高管人员及其直系亲属是否存在自营或为他人经营与发行人同类业务的情况，是否存在与公司利益发生冲突的对外投资，是否存在重大债务负担。 第六章 组织结构与内部控制调查 第三十三条 公司章程及其规范运行情况 通过查阅发行人公司章程、咨询发行人律师等方法，调查公司章程是否符合《公司法》、《证券法》及中国证监会和交易所的有关规定。 关注董事会授权情况是否符合规定。 通过查阅三会文件、咨询发行人律师等方法，调查公司章程历次修改情况、修改原因、每次修改是否经过法定程序、是否 进行了工商变更登记。 了解发行人三年内是否存在违法违规行为，若存在违法违规行为，应详细核查违规事实及受到处罚的情况；若不存在违法违规行为，应取得发行人明确的书面声明。 第三十四条 组织结构和“三会”运作情况 了解发行人的内部组织结构，考察总部与分（子）公司、董事会、专门委员会、总部职能部门与分（子）公司内部控制决策的形式、层次、实施和反馈的情况，分析评价发行人组织运作的有效性；调查各机构之间的管理、分工、协作和信息沟通关系，分析其设计的必要性、合理性和运行的有效性。 根据公司章程，结合发行人组织结构，核 查发行人组织机构是否健 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 23 页 共 47 页 全、清晰，其设置是否体现分工明确、相互制约的治理原则。 取得发行人公司治理制度规定，包括三会议事规则、董事会专门委员会议事规则、总经理工作制度、内部审计制度等文件资料，核查发行人是否依法建立了健全的股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会秘书制度，了解发行人董事会、监事会，以及战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会的设置情况，及公司章程中规定的上述机构和人员依法履行的职责是否完备、明确。 通过与主要股东、董事、监事、独立董事、董事会秘书谈话、讨论和查阅有关三会文件等方法，核查发 行人三会和高管人员的职责及制衡机制是否有效运作，发行人建立的决策程序和议事规则是否民主、透明，内部监督和反馈系统是否健全、有效。 取得发行人历次三会的会议文件，包括书面通知副本、会议记录、会议决议等，并结合尽职调查的其他信息，核查发行人： 是否依据有关法律法规和公司章程发布通知并按期召开三会； 董事会和监事会是否按照有关法律法规和公司章程及时进行换届选举； 会议文件是否完整，会议记录中时间、地点、出席人数等要件是否齐备，会议文件是否归档保存； 会议记录是否正常签署； 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 24 页 共 47 页 对重大 投资、融资、经营决策、对外担保、关联交易等事项的决策过程中，是否履行了公司章程和相关议事规则规定的程序； 涉及关联董事、关联股东或其他利益相关者应当回避的，该等人员是否回避了表决； 监事会是否正常发挥作用，是否具备切实的监督手段； 董事会下设的专门委员会是否正常发挥作用，是否形成相关决策记录； 三会决议的实际执行情况，未能执行的会议决议，相关执行者是否向决议机构汇报并说明原因。 第三十五条 独立董事制度及其执行情况 取得发行人独立董事方面的资料，核查发行人是否已经建立了独立董事 制度，根据有关制度规定，判断发行人独立董事制度是否合规。 核查发行人独立董事的任职资格、职权范围等是否符合中国证监会的有关规定。 通过与独立董事谈话，调阅董事会会议纪要、独立董事所发表的意见等方法，核查独立董事是否知悉发行人的生产经营情况、财务情况，是否在董事会决策和发行人经营管理中实际发挥独立作用。 第三十六条 内部控制环境 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 25 页 共 47 页 通过与发行人高管人员及员工交谈，查阅董事会、总经理办公会等会议记录、发行人各项业务及管理规章制度等方法，分析评价发行人是否有积极的控制环境，包括考察董事会及相关的专门委员会是否负 责批准并定期审查发行人的经营战略和重大决策、确定经营风险的可接受水平；考察高管人员是否执行董事会批准的战略和政策，以及高管人员和董事会、专门委员会之间的责任、授权和报告关系是否明确；考察高管人员是否促使发行人员工了解公司的内部控制制度并在其中发挥作用。 第三十七条 业务控制 与发行人相关业务管理及运作部门进行沟通，查阅发行人关于各类业务管理的相关制度规定，了解各类业务循环过程和其中的控制标准、控制措施，包括授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。 应选择一定数量的控制活动样本，采取验证、观察、询问、重新操作等测试方法，评价发行人的内部控制措施是否有效实施。 调查发行人是否接受过政府审计及其他外部审计，如有，核查该审计报告所提问题是否已得到有效解决。 调查发行人报告期及最近一期的业务经营操作是否符合监管部门的有关规定，是否存在因违反工商、税务、审计、环保、劳动保护等部门的相关规定而受到处罚的情形及对发行人业务经营、财务状况等的影响，并调查该事件是否已改正，不良后果是否已消除。 对发行人已发现的由于风险控制不力所导致的损失事件进行调查，了解事件发生过程 及对发行人财务状况、经营业绩的影响，了解该业务环节内部控制制度的相关规定及有效性，事件发生后发行人所采取的紧急补救措施及效果，追踪发行人针对内控的薄弱环节所采取的改进 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 第 26 页 共 47 页 措施及效果。 第三十八条 信息系统控制 了解发行人信息系统建设情况、管理制度、操作流程和风险防范制度。 通过与发行人高管人员和员工交谈，查阅发行人相关业务规章制度等方法，评价信息沟通与反馈是否有效，包括是否建立了能够涵盖发行人的全部重要活动，并对内部和外部的信息进行搜集和整理的有效信息系统，是否建立了有效的信息沟通和反馈渠道，确保员工能充分理 解和执行发行人政策和程序，并保证相关信息能够传达到应被传达到的人员。 在此基础上，评价发行人信息系统内部控制的完整性、合理性及有效性。 第三十九条 会计管理控制 收集发行人会计管理的相关资料，核查发行人的会计管理是否涵盖所有业务环节，是否制订了专门的、操作性强的会计制度，各级会计人员是否具备了专业素质，是否建立了持续的人员培训制度，有无控制风险的相关规定，会计岗位设置是否贯彻“责任分离、相互制约”原则，是否执行重要会计业务和电算化操作授权规定，是否按规定组织对账等，分析评价发行人会计管理内部控制的完整性、 合理性及有效性。 第四十条 内部控制的监督 了解发行人的内部审计队伍建设情况，核查其人数是否符合相关规定，是否配备了专业的中坚力量，核查内部审计是否涵盖了各项业务、分支机构、财务会计、数据系统等各类别，调查了解近年来发行人通过内部审计避免或减少损失的情况，并综合分析发行人内部审计及监 中国最庞大的下资料库 (整理 . 版权归原作者所有 )。