会计学-民营企业内部控制问题研究(编辑修改稿)

会计学-民营企业内部控制问题研究(编辑修改稿)内容摘要：

江苏宝胜电气的发展历程来看，曾经在处理 “ 三重一大 ” 问题上也没有按照规定的程序实行集体决策审批或者联签制度，从而引发控制权之争，这样严重有损各股东的利益。 事实上， 宝胜电气董事或是经理层以及监事会均没有揭发这一违法行为，表明由于大股的东直接参与管理而严重导致内部控制作用的失效。 （ 2） 职责分工不当 企业各 项工作的分工明确与严密的职责划分，是企业得以健康运营的基础。 民营企业这方面存在很多弊端，民营企业一般都是由于小企业发展起来的，职责分工不当，一人多岗现象是民营企业的通病， 很容易导致个人舞弊和公司的资产被侵占。 与 任人唯贤的用人机制背道而驰。 2020年，小张在江苏宝胜电气公司任出纳工作期间，由于其兼具了出纳和银行对账岗位，便利用职务之便，先后利用 23张现金支票编造各种理由提取现金 ，均未记入现金日记账，构成贪污罪。 （ 3） 管理者专业业务水平普遍不高 民营企业管理者普遍业务水平不高，有的甚至只有小学文化 ，没有经历过专业的学习和培训。 领导层多数不能及时根据内 、 外部环境发生的变 化制定一些新的发展战略，缺乏开拓创新精神，不能适时调整经营理念 ，面对原材料价格上涨，劳动力成本提高，融 资难等问题。 江苏宝胜电气在公司发展初期，其董事层管理人员学历最高为 专科 毕业 ， 由于学历层次、业务水平的差异，在对公司的产品 并不是特别精通。 公司进行 战略决策和市场定位 时 走向往往会出现偏差， 缺少对公司产品的认知度和创新力， 创新力的大小是 当 代企业竞争力强 弱 的核心 , 职工没有创新力 , 企业就没有生命力 ，因为创新意识的缺失 一定程度上阻碍了公司 的长远 发展。 风险评估体系不健全 、 评估意识淡薄 在 风险事件 发生之前或之后，给 企业各项 财产 安全 等方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。 是企业内部控制的重要环节，其主要包括目标设定，风险分析，风险应对与识别。 （ 1） 企业风险评估意识淡薄 从整体上说我国企业的风险意识普遍较低，企业进行经营决策时，对可能存在的风险考虑较少。 民营企业家缺乏前瞻的风险控制理念和先进的管理水平， 一味的凭着自己的经验去实施扩张政策，根本不能识别和规避风险，同时盲目追求大规模，借助高利息的民间贷款，而引发巨大的债务风险，最后通常因为迅速变化的外界环境导致资不抵债。 江苏宝胜电气有限公司在不断发展后，本该致力于完善内部管理和加强财务控制，却一味的追求企业“多元化”，过于谋求企业规模的扩大，而忽视了自身的偿债能力和资本限额。 企业规模对外扩张本身对投资企业的资金周转能力提出了较高的要求，它具有资金需求量的大、周期长、变现能力差等特点，企业最终因超过自身能力，严重超额使用现金，导致债务危机。 2020年 10月花 费 5亿元从德国 引进了 14条特宽生产线。 但是因为此次 资本 的投资规模巨 大， 而公司的长期资本来源并不是盐城工学院本科生毕业论文 2020 6 十分充足 ，只能 通过借助银行信贷资本和商业信用筹资以此来满足 企业自身 长期资本的需求。 到 2020年 11月，江苏宝胜共欠 了 银行贷款 大 约 14亿元。 因此， 这种短融长投的筹资策略 实际上 已经降低了 企业 的流动比率， 也 加大了偿债风险。 （ 2） 风险评估程序不全 当前仍然有很多民营企业再评估风险时， 通过由少数高层领导凭借自己的经验去解决面对的风险，而不是采取科学完备的评估方法去评估风险发生的机会以及 对风险进行分析和排序。 江苏宝胜 电气 股份有限公司在面对 2020年全球金融风暴危机，宝胜高层没有及时调整市场布局，降低生产成本，管理 层 根据以往公司的经验，迎难而上，给公司带来了利润的下滑， 风险的加大。 控制活动执行不到位 （ 1） 不相容岗位分离控制形式化 民营企业为了降低人员流失率，节约成本，想要严格落实监管和审核制度是很难的。 一人兼任多职是司空见惯的，例如出纳员是全程负责会计处理的过程，这样就很容易造成个人舞弊侵占公共资产。 在宝胜电气股份有限公司内部，就存在一部分缺乏财会专 业知识的人员，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 相当一部 分会计人员未持有会计人员应具备的上岗证，有的 靠人情关系进入公司，对于会计专业的法律法规，制度规章并不了解，没有规范的制度，严重影响了企业内部的运行和管理，使内部控制难以正常开展。 （ 2） 绩效考评控制随意化 在很多中小民营企业运营过程中，没有制定一套完善齐全的公平，公开绩效考核制度，只是单凭亲缘人情，没有科学的工作考核方法，因而也不会对每一位员工的工作实绩情况进行定期定量的监督和检查，甚至不能做到赏罚公平，在这样的情况下，严重削弱了员工的工作热情和积极性，一度引发员工没有归属感，导致人员流动性和成本加大等问题。 江苏宝胜电气股份有限公司 虽 有公平公开的绩效考评制度，但是很多员工反应真正绩效并非完全按照公平公开的原则进行，每到年底的奖励并不是给真正符合企业精神的员工，很多都是领导的亲戚或者有关系的人得到表彰，因此企业并没有使得众多员工产生一定的归属感，人员的流动性也在加大。 信息与沟通系统不完善 完善的信息与沟通系统是指企业人员在有限的时间范围内， 能够履行各自的责任，识别 、 取得和报告经营 、 财务及法律遵守的相关咨询的有效系统。 企业 良好的系统能保证 管理层做出 及时 正确的决策，提高运营效率，及时沟通传达信息使得员工明确职 责。 很多中小民营企业管理层只有在出现问题后才与员工沟通，员工缺乏主动性和积极性，财务会计报告和信息披露方面往往会由于串通舞弊等行为出现了误导性陈述。 中小型民营企业 相对于大中型企业 更 加缺乏与外界的交流，对于外部经营环境的重大变化不能及时了解， 在收缩银根 、 高成本时代下 仍沿 用创业初期的粗放式管理方法，在规模扩大的同时，没有及时创新企业 管理 水平 和经营思路 ，导致企业发展 失衡。 盐城工学院本科生毕业论文 2020 7 从“ 宝胜电气”的组织结构图中可以看出， “宝胜 ”现行 的是直线职能型 的组织结构。 把直线制组织结构和职能型组织结构结合起来， 既能 保持统一指挥 ；又能发挥参谋人员的作用。 但是部门之间缺乏交流， 部门间沟通协调和监督牵制不能得到有效落实， 不利于集思广益。 职能部门直接联系不紧密，信息传递路线较长，上层主管的协调工作量大。 宝胜电气是以董事会为核心， 明确了股东大会、董事会、监事会、经理层 的职责和权限， 其他 部门 各负其责，员工和管理层直接的沟通不畅，交流较少，总体缺少一定的积极主动性。 内部监督机制不健全 内部审计是 对 单位 中各类业务和控制进行独立评价 ， 为了 增加组织价值和提高组织 的 运营效率独立 、 客观的确认和咨询活动，它可以促进企业 的目标 实现。 以中小企业为主的民 营企业 具有 规模小 、 业务少 、 权力集中等特点，忽视 了 审计监督及预防功能，没有设置内部审计部门或 者 设置缺乏独立性，审计人员通常与会计人员交叉，缺乏 一定 的专业技能， 只是 对一些简单的 会计账目 进行 查错纠弊，忽视 了 对企业 的 发展战略 、 组织结构 、 经营活动 、 业务流程 、 关键岗位 的 重大变化的监督检查，各职能机构执行任务的效率 比较 低下，导致内部控制制度执行无效。 江苏宝胜电气有限公司 建立 了 直属于董事会和董事长领导的运营监控管理机构，将会计监督和管理监督职能整合在一个部门， 有独立于董事会的审计部门， 事后 或者 预算期结束后进行全面审计，评 价 公司 执行情况 ， 但是 宝胜 有限公司 审计部门缺少一定的专业审计人员， 内部审计人员大多是由之前的财务会计人员转岗而来，人员知识结构单一，基本技能不足，难以将企业在经营过程中存在的重大问题进行深刻的披露。 宝胜企业内部审计人员将大部分 精力集中于 财务数据的真实性、合法性的查证。 从时间上来看，企业内部审计大多数也是事后审计，有例行公事的可能。 四 、 改进民营企业内部控制的对策建议 目前 , 我国多数民营企业都不同程度地面临着生存与发展的困境 , 民营企业要生存、发展就必须要通过有效的内部管理控制来实现。 （一） 完善内部 控制环境 内部 控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。 良好的 企业的控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础 ，有利于完善民营企业内部 控制 的 目标。 因此，加强内部控制环。