会计专业毕业论文(企业内部会计控制问题研究)(编辑修改稿)

会计专业毕业论文(企业内部会计控制问题研究)(编辑修改稿)内容摘要：

向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向 发展。 产品的小型化、分散天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 6 化生产为中小企业的发展提供了有利条件。 凡是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大 学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。 正因为如此， 20 世纪 70 年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。 (5)抵御经营风险的能力差 企业融资按渠道的不同主要分为四类：上市发行股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。 我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。 而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。 对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。 事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。 据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达 56%。 中小企业内部会计控制的重要性 有利于保证会计信息 的真实性和可靠性 真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。 企业会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控的重要原因之一。 内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱。 统一的会计制度执行不 到位。 会计弄虚作假。 内部会计控制与监督不规范，流于形式等。 不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。 通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。 有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制 当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪 用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。 这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。 因此，天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 7 在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互 相制约、相互监督。 这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。 有利于实现企业的科学管理 科学管理是现代企业制度的重要特征之一，包括科学的领导和组织管理制度在内的企业内部管理制度。 科学管理的关键之一就是要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为，实际上就是要建立健全内部控制制度体系。 在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计 控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。 因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现。 有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施 目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如《会计法》明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时进行财产清查，定期对会计 资料进行内部审计等，其他法规也有相关的规定。 但这些规定或要求知识原则性的，要真正得到有效实施，还需要有之相协调的具体的内部控制制度。 会计控制是企业内部控制和管理的具体表现，它规定了企业经济活动的具体处理方法和程序等。 健 全、高效的会计控制体系可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、 合 规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。 天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 8 第 二 章 中小企业内部会计控制 环境影响因素 影响内部会 计控制环境的因素很多 ,但具体来讲主要有以下几个方面 : 管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响 内部会计控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度 ,它涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、销售与收款、成本费用、筹资、担保等方面。 企业领导层是单位内部的最高权力机构 ,单位的任何管理制度都经他们制定和实施。 因此 ,管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用 ,主要体现在以下几个方面 : 是管理者对内部会计控制的重视程度 建立健全内部会计控制的主要目的就是有 效地堵塞漏洞、消除隐患 ,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 ,确保资产的安全和完整。 在制度的制定和实施过程中 ,如果管理者对内部会计控制重视程度不够 ,仅仅只是为了应付上级部门的检查 ,所制定出的内部会计控制系统就不能适应本单位的特点和管理要求。 管理者对内部会计控制及财务会计报告的态度 态度在很大程度上决定人们的工作行为和生活方式。 如果管理者对内部会计控制有了正确的认识态度 ,那么在会计核算、会计纪录、经营利润的核算过程中就不会有人为操纵的现象。 所以管理者对内部控制的态度直接影响到员工对内部控制制度的重 视程度 ,如果管理者对会计数据、会计报告的真实性、可靠性非常重视 ,在涉及到生产经营活动的各个环节、各个岗位都相互牵制 ,会把会计控制和企业管理结合起来 ,并在行为中向员工做出表率 ,以身作则影响员工行为 ,那么 ,内部会计控制的作用就会得到较好的发挥。 管理者对员工能力的挖掘使用 企业领导者如何充分发挥员工的能力 ,使其适得其所 ,学以致用 ,并对其工作责任到位 ,建立相应的轮岗制度和岗位奖惩制度 ,是内部会计控制得以顺畅运行的基础。 如果管理者出于一己私利 ,对工作认真、敢于坚持原则的员工进行撤换 ,对不称职的员工加以重 用 ,那么 ,就会挫伤员工的工作积极性 ,监督体系也会流于形式。 内部组织结构对内部会计控制的影响 构建科学合理的内部组织结构是实行内部会计控制的重要前提。 管理部门应当根据管理者的经营思路、管理模式、结合单位的生产经营特点 ,规划出适合本单位管理需要的组织形式 ,明确管理职能和职责权限 ,并进一步明确组织内部各岗位职责权限 ,确保各职责、权限在规范的控制下得以履行 ,使各部门、各岗位都各负其责 ,从而保证生产经营活动有序地运行。 在内部组织机构的构建中 ,关键点是不相容职务、不相容岗位的相互分离原则 ,主要包括 :授权 审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计纪录职务、审计监督职务等。 天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 9 这些职务的分离主要体现在 :授权审批必须与业务经办相分离 ,业务经办必须与财产保管相分离等等。 人力资源环境对内部会计控制的影响 众所周知 ,认识诸多环境因素中最具决定性的因素。 人的活动是在环境中进行的 ,人是构成环境的重要因素同时又与环境相互影响、相互作用。 因为内部控制属于内部管理制度 ,它的主体只能是单位内部人员 ,所以经营管理者和所有员工都是内部控制的主体 ,而内部控制的目标实现也都依托在每个主体环节上 ,他们所管理的每个环节都可能出现 因心理、技术和行为方式的错误导致内部会计控制失去应有的作用。 内部控制仅能合理而非绝对确保目标的实现 ,而如何最大限度地发挥出主体的主观能动性 ,确保控制目标的实现最佳化 ,是内部会计控制执行好坏的关键。 所以管理部门应根据行业、岗位特点及目标 ,对每个岗位的职责、权限、工作范围加以明确 ,并建立一套对内部会计控制人才培养、提拔的人才管理机制 ,同时建立相应的考核标准 ,定期对其进行考核 ,对突出贡献的员工 ,委以重用和提拔。 内部设计监督体系对内部会计控制的影响 内部审计是企业自我独立评价的一种活动。 内部审计可通 过协助管理、监督控制政策及程序以促进良好的控制环境的建设。 企业制定出内部会计控制制度 ,并贯穿于生产经营活动中 ,但内部会计控制制度制定得是否合理、是否有效执行、其产生的效果如何 ,都需要内部审计进行监督。 企业应加强审计的作用 ,提高审计地位 ,以保证审计的独立性和权威性。 审计部门在充分了解企业生产经营及职责权限的基础上 ,按照其职责权限的范围 ,明确内部控制审计标准 ,对内部控制的完整性、合理性、有效性进行全方位跟踪审计 ,考察其制度在具体执行过程中的可行性及是否存在监 督不利的因素 ,对内部会计控制制度制定的可行性做出正确的判断 ,及时加以修正和完善 ,从而促进经营管理目标的实现。 综上所述 ,可以看出 ,内部会计控制是一项综合而复杂的系统工程 ,它贯穿于生产、经营过程中 ,它的每一步运行都与其所处的环境息息相关。 只有适合内部会计控制环境 ,才能使内部会计控制的作用和效果最大化 ,也才能通过内部会计控制的一系列控制方法、措施和程序 ,保证资产的安全、完整 ,提高会计信息质量 ,确保有关法律和规章制度及经营管理方针政策的执行 ,堵塞漏洞 ,消除隐患 ,避免和降低风险 ,从而实现经营管理目标。 天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 10 第 三 章 中小企业内部 会计 控制 存在的问题 及原因 分析 中小企业内部 会计 控制 存在的问题 会计信息失真 由于会计基础工作不规范，会计工作秩序混乱，致使会计核算不实、信息失真现象严重，如：出纳编制银行存款余额调节表；未建立支票等重要空白凭证购人、保管、使用和注销登记制度；未编制银行汇票的收付、承兑及背书转让备查簿；设置账外账、乱摊费用、隐瞒或虚报收入和利润，致使资产不清、债务不实等。 费用支出失控，潜在亏损增加 企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由 于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。 员工舞弊，违法违纪现象时有发生 企业员工利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣；内外勾结，增加发票的金额，虚构应付款项，并提取现金；通过滥用供货订单，使公司为个人购货支付款项；直接偷窃存货和物资设备；销售商品时不作记 录，并私自保留现金；隐匿收到的应收款项并将其作为坏账处理；收到已作为坏账处理的应账款项，不报告而中饱私囊；套取客户支付的款项，开具非正式或自制收据等。 中小企业内部 会计 控制 问题原因分析 管理者对内部会计控制认识不足 首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度统一。 中小企业中相当一部分属于个体、私营性质 ,在这些企业中 ,领导者集权现象严重 , 并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究 ,致使其职责不分 ,越权行事 ,造成财务管理混乱 ,财务监控不严 ,会计信息失真等。 企业没有或无法建立内部审计 部门 ,即使有 ,也很难保证内部审计的独立性。 领导者下达的各项指令执行能够快速落实， 所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。 再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑，不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。 还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全，相当一部分管理者把会计控制看作是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领天津工业大学 2020 届本科生毕业设计（论文） 11 导说了 算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。 现有的内部会计控制制度体系不完善 我国中小企业都是在改革开放的浪潮中迅速建立 ,发展时间短。 因此 ,内部制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等内部会计控制。