会计专业-企业内部控制和风险管理问题(编辑修改稿)

会计专业-企业内部控制和风险管理问题(编辑修改稿)内容摘要：

的差距。 典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较。 典型的内部控制是指会计控制、审计活动等，一般局限于财务相关部门。 它们的共同点都是低水平、小范围，只局限于少数职能部门，并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统，因此，有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。 随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。 二 、 企业内部控制与风险管理面临的主要风险 随着经济全球化的不断发展和我国经济的快速增长，现代企业面临的市场环境更加复杂，面临 的各种风险与日俱增。 企业风险是无时不在，无处不在的，市场化程度越高，企业风险的表现和影响就越普遍。 从企业风险因素的来源看，可以划分为外部风险和内部风险。 企业经营所处的外部环境中存在诸多变动因素，如国家法律、政策变动，市场供求关系变动，竞争对手实力和竞争策略变动，以及突发的天灾人祸等等都可能对企业的行业地位、赢利能力和既定目标产生不利影响，这就构成了企业的外部风险。 在企业内部管理中，人、财、物、技术等生产经营要素资源是否足够及得到合理配置，业务流程、信息系统是否顺畅并达到节约成本、提高效率等既定的管理目标， 管理人员的价值取向、岗位职责、激励机制和团队精神是否配合适应企业的发展目标等等，这些内部管理如果无章可循、管理混乱或者存在漏洞，执行力不够或管理不协调都可能构成企业的内部风险。 6 （一） 企业采购与付款业务方面涉及的主要风险 原、辅本材料采购价格、采购定价机制与预付款项管理、采购与付款业务的授权审批、供应商管理体系、采购合同管理、物资收货验收环节、大额预付货款支付等。 （二） 存货管理业务方面涉及的主要风险 材料与生产工具使用、主要金属材料结构、废品损失率、存货出入库管理、存货占用及盘点等。 （三） 销售与收款业务 涉及的主要风险 销售与收款业务的授权审批、销售信用政策、客户信用评价管理体系、销售定价与销售折扣、销售合同管理、在途票据、回款周期及回款率、票据挂账率、应收账款账龄及结构、应收账款对账率、应收账款占用、市场风险、汇率市场变化等。 （四） 其他方面的风险 资金筹措与使用、对外投资、企业盈利能力、资产的安全和使用、预算的编制与执行、税务筹划、企业治理、研发风险、人力资源管理、信息系统管理等。 三 、 面对主要风险企业应采取内控管理 面对企业急需加强风险管理的形势，建立健全内控制度，是企业自身发展的需要，也是企业面对 市场风险与挑战的需要。 企业只有根据自身的经营状况，从实际需求出发，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能达到控制目标。 企业内部控制，控制的主要是：人、物、资金与信息。 为防范风险，企业应当在人、物、资金及信息方面重点加强内控管理。 （ 一 ） 完善用人制度，加强人力资源管理 人力资源管理风险是指在人员招聘、留用、辞退过程中，由于缺乏相关制度和流程，或相关制度和流程失效，或人员未严格执行相关制度流程，或人员素质等原因所导致的不确定性对人力资源管理相关目标的影响。 人力资源管理的目标包括：提高人力资源 素质、优化企业人员结构、控制人力资源成本等。 人力资源管理过程中任何影响上述目标的不确定性事件，构成企业人力资源管理风险。 同时，企业关键人才风险的原因部分在于人力资源管理风险，部分在于内外部其它因素的影响，如企业文化、外部的社会环境等企业招聘的人才不符合企业用人需求。 如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。 人力资源控制应当建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合企业招聘要求。 企业要定期对员工进行理论或实践知识培训，提高员工业务素质，以保证其更好地完 7 成规定的任务；制定严格的奖惩激励机制，加强对员工业绩考核，充分调动员工工作的积极性和创造性。 （ 二 ） 严格执行财产保全控制，确保企业资产完整，利润最大化 企业对物的管理，主要包括存货、能源及固定资产管理。 存货管理风险是指因对存货保管、存放不慎，导致资产损坏或缺失，造成企业损失，或是存货在企业资产中所占比例超出企业适当水平所带来的对企业经营目标、现金流安全的影响。 存货风。