x保险股份公司-税务管理流程手册(doc55)-保险制度(编辑修改稿)

x保险股份公司-税务管理流程手册(doc55)-保险制度(编辑修改稿)内容摘要：

的协助下，按合同性质分类逐单确定税率，计算应贴花数；帐簿印花税按有关法规由总帐会计计算缴纳； （系统条件下每月业务系统自动计算业务合同印花税 ） 房产税及车船使用税：集团 /区域总帐会计根据各级固定资 15 主要步骤 描述 风险初步评级 职能 产管理员的申报，查阅固定资产明细帐并核对获得公司房屋购买合同清单和车辆所有权证清单后，准确计算房产税及车船使用税。  各级共享服务－ 财务中心总账会计通过关帐前与各明细帐会计对帐等方式，确认计税依据的准确性； 详见“月末关帐管理流程” ；  对于公司发票，总账会计应核查发票簿存根，确认发票印鉴，金额符合国家规定，关于发票管理， 参见“费用管理流程”“重要单证管理流程”及“承保管理流程” 的相关内容。 各级共享服务－财务中心总账会计 计算和记录 主要步骤 描述 风险初步评级 职能  各级共享服务－财务中心总账会计按税种和收入类型（储金收入、保费收入）编制 税金计算表 ， 填列相关事项，并计算相应税金； （系统条件下，总帐 会计由相关业务系统、行政系统的税务计算模块中直接打印出税金计算表） 营业税及附加  根据每月收入明细帐，分险种汇总的保费收入总额，计算当月的应税收入，具体公式为： 应税收入＝保费收入总额 高 7． 2 各级区域共享服务－财务中心总账会计 编制应交税金 计算表 3 税金计算表 附件 2. 2 应税资料复核 2 16 主要步骤 描述 风险初步评级 职能  根据营销人员佣金明细报告，计算营销人员的佣金收入总额；  本公司适用的营业税税率，主要业务（如保险收入、投资收入等） 2020 年及以后为 5%；其他业务（如营销人员佣金、同业培训等）为 5%。  根据公式，计算当月的应交营业税，具体公式为： 营业税（企业）＝应税收入营业税税率 营业税（个人佣金）＝佣金收入营业税税率  实行分保险 的，初保业务以各险种全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，实际操作中，可以采用代扣代缴办法；  营业税计算表中应详细填列辖区内各级分支机构的分险种的营业收入，并将最终的税金根据各分支机构的比例分配；营销员佣金营业税也应按分支机构比例分配，并按营销员分配；  根据各地对营业税附加的有关规定，分别计算各区域财务中心应交纳的营业税附加； 企业所得税  各级共享服务－财务中心会计根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》、《国家税务总局关于中国太平洋保险（集团）公司缴纳企业所得税 问题的通知》等相关规定正确计算企业所得税； 17 主要步骤 描述 风险初步评级 职能  本公司适用的所得税税率为 33%；  总账会计根据公式计算当季的应交所得税，具体公式为： 所得税＝应纳所得税额所得税税率  总帐会计根据《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》及“补充通知”规定的百分比，计算应预缴的所得税，具体公式为： 预缴所得税＝应纳所得税预缴比例 个人所得税  根据工资明细表中的税前工资、薪金，扣除当地扣除额标准后 (对在中国境内无住所而在中国境内取得所得和在中国境内有住所而在中国境外取得所得，扣除标准为 4000 元 )，得出当月应纳税所得额； 营销员 个人所得税扣除已计算的营业税按规定计算个人所得税；  个人所得税税率适用于超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五；  营销员个人所得税按佣金收入扣除营业税后的金额作为计税依据，采用劳务的个人所得税的三级累进税率计算；  工资、薪金不包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助； 印花税  根据应纳印花税项目，按金额大小（ 200 元以下和 200 元以上）和性质（帐簿，合同），分为贴定额税票和填制申报表两种；  总帐会计汇总需要贴定额税票项 各级共享服务－财务中心总帐会计 18 主要步骤 描述 风险初步评级 职能 目的税款总额和 需要填制申报表项目的税款总额； 其他税种  总帐会计根据各 自的缴纳税基和适用税率，计算应缴纳的税金。  各级共享服务－财务中心总账会计根据税金计算表，编制应交税金变动表，对当期应交税金做分析性复核，编制应交税金差异分析表，比较当期与上期及上年同期应交税金的差异，如有重大波动，应调查原因，注明差异原因，如需调整，应申请并由财务经理审核，有关步骤 详见“月末关帐管理流程”。 各级共享服务－财务中心总账会计  各级区域共享服务－财务中心 财务经理收到总帐会计递交的税金计算表，进行审核，如有错误，则退回总帐会计进行修改，确认无误后交总帐会计入帐； 高 各级区域共享服务－财务中心财务 经理  营业税及附加等网上自动申报税种的申报工作由区域财务中心总帐会计直接在网上填写。  企业所得税、个人所得税等手工申报税种的申报工作由各级公司出纳根据区域财务中心下达的税金计算表填制纳税申报表。 高 各级区域共享服务－财务中心总帐会计  各级区域共享服务－财务中心 总帐会计将财务经理复核无误的手工申报的税金计 算表下发到各级公司出纳，由出纳申报纳税。 低 各级区域共享服务－财务中心总帐会计 分析性复核 4 下达税金计算表 7 复核 5 是否网上申报 6 19 主要步骤 描述 风险初步评级 职能  各级共享服务－财务中心总帐会计编制相应的会计分录并制作记帐凭证，并将税金计算表打印作为附件； （系统条件下，从相关系统的税务计算模块中直接将数据导入财务系统，自动生成记帐凭证，手工调整系统自动生成的税务相关的记帐凭证需要经过授权人的特殊审批）  具体会计分录为： 营业税、城建税和教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税金－营业税 －城建税 － 教育费附加 营销人员的营业税 借：营业费用 贷：其他应付款 － 营业税 － 城建税 － 教育费附加 企业所得税 借：所得税 贷：应交税金－应交所得税 个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金－应交个人所得税 房产税、车船使用税 借：营业费 用 贷：应交税金－应交房产税 －应交车船使用税 印花税 借：营业费用 贷：银行存款 /现金 中 各级共享服务－财务中心 总帐会计 编制凭证 8 20 主要步骤 描述 风险初步评级 职能 以上分录在系统输入时应确认公司的机构编码，以便计入各级公司的帐套中。  各级共享服务－财务中心财务经理复核上述凭证，核对税金计算表数据和会计分录金额及相关‘应交税金’科目，确认无误后，在会计系统中进行复核过帐，将凭证 过入明细帐和总帐；如果复核有误，及时通知总帐会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。 高 各级共享服务－财务中心财务经理 纳税申报 主要步骤 描述 风险初步评级 职能 营业税及附加  每月月初 _____个工作日之内，区域财务中心总帐会计根据税金计算表，将计算表资料导入税务自动申报系统，填制营业税申报表；  总帐会计将填制完成的税务申报表打印件和税金计算表交区域财务中心财务经理复核 企业所得税  每季初 _____个工作日之内，各级公司出纳根据共享服务－财务中心下发的税金计算表，填制所得税纳税申报表； 中 区域财务中心总帐会计 各级公司出纳 填制税务申报表 10 营业税、所得税和地方各税申报表 见现有表单 复核过帐 9 21 主要步骤 描述 风险初步评级 职能  出纳将填制完成的税务申报表和税金计算表交公司财务经理复核 其他税种  纳税申报期限 ______个工作日之内， 公司出纳根据上述步骤得出的各项税金和其他信息，填制相关的税务申报表和税金计算表；  各级公司出纳将税务申报表和税金计算明细表交公司财务经理复核。  财务中心 财务经理复核总帐会计填写的营业税申报表，核对税金计算表和申报表数据，在 2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。 如果发现有误，应及时退回总帐会计进行修改。  各级公司财务经理于复核出纳 填写的相关申报表，核对税金计算表和申报表数据，在 2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。 如果发现有误，应及时退回出纳进行修改。 高 财务中心财务经理 各级公司财务经理 营业税及附加  营业税及附加通过网上申报营业税，由区域财务中心总帐会计于每月 _____日前办理申报手续，由公司财务经理确认后发出；  总帐会计通过税务自动申报系统办理营业税申报手续需要递交以下相关材料： 《金融保险业营业税纳税申报表》 《保费收入明细表》 《储金业务收入明细表》 中 各级 共享服务－财务中心出纳 递交税务申报表 12 金融保险业营业税 纳税申报表 见现有表单 保费收入明细表 见现有表单 储金业务收入明细表 见现有表单 复核 11 22 主要步骤 描述 风险初步评级 职能 主管税务机关规定的其他资料 企业所得税  出纳根据企业 所得税申报要求，将企业所得税申报表递交当地 税务局；  税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存 个人所得税  出纳将经批准的个人所得税申报表和个人所得税计算资料存入磁盘，递交所属的税务局；  税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。 其他税种  出纳根据各税项的税务申报要求，将申报表递交 税务局；  税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。  各级公司财务经理对各级公司的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿 ；  财务中心 总帐会计对财务中心的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿 ；  对于年度审计及税务检查可能性审阅的资料进行单独存放并定期归档，包括但不限于：  前一年及当年的税务申报表  纳税申报的工作底稿  公司相关的会议纪要  公司相关的内部审计报告。 高 共享服务－财务中心总账会计 各级公司财务经理 税务申报资料存档 13 申报表备查登记薄 附件 23 3 缴税和记录 流程图 各级共享服务－财务中心 各级公司 缴税 财务经理 总帐会计 出纳 财务经理 出纳 记录 准备付款申请 1 复核 2 审核 2 编制凭证 7 复核过帐 8 支付税款 3 获取完税凭证 4 支付税款 3 完税凭证 归档 9 超权限 权限内 分析性复核 10 登记日记帐 5 复核 6 登记日记帐 5 完税凭证 归档 9 准备付款申请 1 营业税 24。