税收法规doc102-法律法规(编辑修改稿)

税收法规doc102-法律法规(编辑修改稿)内容摘要：

务机关同意，可不开具代扣代收税款凭证，但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。 纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。 扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以向纳税人扣税。 非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。 第十条 扣缴义务人依法履行 代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。 纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。 否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。 19 第十一条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。 其应纳税款按下列公式计算： 应纳税所得额 =（支付的收入额－费用扣除标准－速算扣除数）247。 （ 1―税率） 应纳税额 =应纳税所得额适用税率－速算扣除数 扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代缴的情况及时报告税务机关的除外。 第十二条 扣缴义务人应设立代扣代缴 税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况，并如实填定《扣缴个人所得税报告表》及其它有关资料。 第十三条 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月七日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其它有关资料。 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。 第十四条 扣缴义务 人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其它有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。 第十五条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝和隐瞒。 第十六条 扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税款解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起 60 日内向上一级税务机关申请复议。 第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给 2%的手续费。 扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较 好的办税人员。 但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。 第十八条 扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得，不扣或少扣缴税款的，按偷税处理。 第十九条 扣缴义务人以暴力、威胁方式拒不履行扣缴义务的，按抗税处理。 第二十条 扣缴义务人违反以上各条规定，或者有偷税、抗税行为的，依照征 20 管法和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》的有关规定进行处理。 第二十一条 为了便于税务机关加强管理，主管税务机关应对扣缴义务人建档登记，定期联系。 对于经常发生代扣代缴义务 的扣缴义务人，主管税务机关可以发给扣缴义务人证书。 扣缴义务人应主动与税务机关联系。 第二十二条 税务机关应对办税人员加强业务辅导和培训，帮助解决代扣代缴工作中出现的问题。 对故意刁难办税人员或阻挠其工作的，税务机关应配合有关部门，做出严肃处理。 第二十三条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定有关的代扣代缴办法，并报国家税务总局备案。 第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。 第二十五条 本办法从 1995 年 4 月 1 日起执行。 21 国家税务总局关于进一步 强化个人所得税征收管理的通知 （ 1997年 4月 17日 国税发〔 1997〕 62号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 1994 年以来，在各级政府的关心和支持下，个人所得税征管不断加强，收入连年大幅度增长，征管工作取得明显成效。 但是，应当清醒地看到，个人所得税征管工作离要求仍有较大差距，人们的纳税观念还很淡薄，偷逃税现象仍很普遍，税收流失严重，个人所得税的作用未能充分发挥。 各级税务机关要积极采取措施，进一步加强和改进个人所得税征收管理，努力提高全民依法纳税意识，改善税收征管环境，落实征管制度，规范 征管程序，加大稽查力度，严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动，切实把个人所得税征管工作提高到一个新的水平。 现将有关问题通知如下： 一、 切实加强组织领导，搞好部门间的协作配合。 个人所得税是地方财政收入的主要来源之一，发展潜力巨大，但税源不易监控，征管难度很大，各级税务机关务必加强对个人所得税征管工作的领导，在工作部署上将其列入重要议事日程，在人、财、物方面增加必要的投入，继续争取地方党政领导的重视和支持，协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系，保障严格执法，共同创造个人所得税征收管理的良好社会环境。 二、 加大税 法宣传力度，注重税法宣传效果。 税法宣传是提高公民纳税意识、加强税收征管的一项基础性工作。 为此，税法宣传工作要做到经常化、制度化，积极通过各种途径和运用多种形式进行宣传，让税法走过千家万户，逐步提高全民纳税意识。 在宣传内容上，既要有一般性宣传，又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、诚实申报纳税的正面宣传，又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经法院判决处理的大案，要做好系列宣传报导。 在今后几年内，应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫，做出更加突出的成绩。 三、 大力强化代扣代缴工作。 代扣代缴是个人所得税 征管的主要方式，也是控 22 制税源和保证税款及时均衡入库的主要途径，做好代扣代缴工作可以收到事办功倍的效果。 为此，各级税务机关要认真落实总局制定下发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和有关规定，做到： （一） 摸清扣缴义务人底数，掌握其基本情况，在此基础上建立扣缴义务人档案； （二） 以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任； （三） 落实扣缴义务人申报制度，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序； （四） 对扣缴义务人进行业务培训，指导并监督扣缴义务人正确使用扣缴报告表和代扣代缴税款凭证。 四、 要突出重点，强化对高收入者的征管。 税务机关要始终把高 收入者作为个人所得税征管的重点。 高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广、收入渠道多，较难控管。 为强化对高收入者的征管，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，税务机关要切实做到： （一） 基层征管单位要建立必要的信息渠道，掌握辖区内高收入者（如演艺界明星，三资企业的董事、经理，建筑安装业承包人，具有特殊技能的自由职业者，经营规模较大的个体业主等）的基本情况。 （二） 对高收入者，要按照总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，逐步实行自行申报纳税，并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。 （三） 定期对高收入者及基层征收人员分别进行申报纳税和受理申报纳税的辅导，规范申报纳税程序。 （四） 加强对高收入者自行申报纳税情况的检查，对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。 （五） 对高收入者进行编号建档。 其编号应使用身份证或其它身份证件号码，该号码同时使用于扣缴报告表和支付收入明细表。 纳税人档案内容包括： 1． 纳税人基本情况：纳税人姓名、身份证或其它身份证件号码、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、家庭成员组织； 2． 纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证； 23 3． 扣缴义务人扣缴报告表、代扣代收税款凭证； 4． 自行申报情况和扣缴申报情况 的交叉稽核结果，两种申报情况不符时的处理决定； 5． 对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告； 五、 巩固扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。 1996 年以来，各地按照总局要求实行了扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。 经过一年的运行，取得了一些经验，也暴露出一些问题，各地要认真总结，巩固、完善试点工作，充分利用好支付个人收入明细表，加强交叉稽核工作，使该项制度充分发挥监控个人收入、强化征收管理的作用。 六、 加强对劳务报酬所得的控管。 为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零，将一笔所得分多次收取，逃避纳税，加强对劳务报酬所 得的征管，各地可试行预扣税款，纳税人申报后进行清算的征收方式，或实行纳税保证金制度。 七、 坚持做好个人所得税专项检查工作。 税务机关要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点，根据《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔 1994〕 81号）的精神，每年至少开展一次个人所得税专项检查。 县以上（含县）各级税务机关要成立专项检查领导小组，一把手或主管领导要亲自负责，按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改 4 个阶段部署专项检查工作，并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。 各地在专项检查工作结束后，要写出书面报告，并填写“个人所得税专项检查报告汇总表”（表样见国税发〔 1995〕 176 号通知附表），于次年 3月底前一并报送总局。 八、 加大执法力度，严肃查处大案要案，震慑偷逃税犯罪分子。 各地应充分利用专项检查和群众举报等提供的线索，集中力量，排除阻力，依法查处重大偷税案件。 对于偷税违法犯罪，要根据刑法、税收征管法及《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔 1996〕 602 号）和《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》（国税函〔 1997〕 91号）的 规定，依法定性和处罚，决不能姑息迁就。 上级税务机关要全力支持和积极协调下级税务机关查处大案要案工作。 九、 建立健全个人所得税征管机构，充实征管和检查力量。 为了适应个人所得 24 税征管和检查任务日益繁重的需要，加强对这项工作的组织领导，总局建议各地凡没有成立个人所得税管理机构的，都应设立专门机构，并充实个人所得税征管和检查人员。 十、 个人所得税征管逐步实行计算机管理。 个人所得税征管的计算机管理，是建立严密、有效的税收监控网络的重要内容，各级税务机关都要给予高度重视，并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收管理。 个人所 得税计算机管理的主要要求是：广泛采集个人收入信息，以纳税人、扣缴义务人编码为基础建立个人所得税纳税人和扣缴义务人档案系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进行逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进行交叉核对；筛选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进行交换和汇总。 希望各地接此通知后，结合本地实际情况，认真贯彻落实，研究制定有关具体办法，采取有效措施，切实推进强化个人所得税的征收管理工作。 抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局 25 国家税务总局关于加强 个人所得税代扣代缴工作的通知 （ 1997年 4月 25日 国税发 [1997]70号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 国家税务总局制定的《个人所得税代扣代缴暂行办法》（以下简称暂行办法）下发后，各地普遍进行了贯彻，一些地区还结合本地实际情况制定了具体办法，加强了对扣缴义务的人的管理监督和个人所得税的扣缴工作。 但是，也有一些地区对代扣缴工作认识不足、重视不够，贯彻暂行办法不到位，对扣缴义务人底数不清、情况不明，管理监督乏力，税款流失严重。 为进一步加强代扣代缴工作，推动个人所得税征收管理工作再上新台阶，现将有关问题通知如下： 一、 广开信 息渠道，掌握扣缴义务人情况。 各地税务机关要加强与工商行政管理、民政、编制委员会等有关部门的联系，并充分利用税务登记资料，全面掌握扣缴义务人的情况，包括扣缴义务人数量、行业分布情况，基层税务机关还应掌握每一个扣缴义务人的地址、法人代表或单位主要负责人、财会部门或办税部门负责人、办税人员、联系电话、从业人员数量等情况。 对不论是公司、企业，还是行政机关、事业单位和社会团体，凡负有扣缴个人所得税义务的，都应做到情况明，底数清，为管理监督代扣代缴工作奠定基础。 二、 向的缴义务人发送《扣缴义务人须知》。 为了帮助扣缴义务人熟 悉有关税收法规，明确扣缴义务和责任，各地要统一实行向扣缴义务人发送《扣缴义务人须知》的制度。 《扣缴义务人须知》以税务文书形式送达扣缴义务人，并附国家税务总局统一式样的《税务文书送达回证》。 扣缴义务人收到后，即刻填好送达回证交主管税务机关。 《扣缴义务人须知》的内容应包括个人所得税扣缴范围、计算应扣税款的有关规定、税款缴纳期限和程序、扣缴义务人和主管税务机关的权利和义务、法律责任、有关注意事项等。 《扣缴义务人须知》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局设计印 26 制。 三、 建立扣缴义务人档案。 为了积累资料，完整准 确地掌握扣缴义务人情况，便于加强扣缴义务人的管理和税收检查工作，主管税务机关要建立扣缴义务人档案。 扣缴义务人档案资料，应以扣缴义务人为单位进行归集，内容应包括扣缴义务人基本情况、《扣缴义务人须知》的送达回证、扣缴个人所得税报告表、扣缴情况记录、扣缴义务人表彰或处罚记录以及主管税务机关需要的其它有关资料。 四、 认真落实扣缴义务人申报制度。 主管税务机关应督促扣缴义务人严格执行暂行办法第十三条的规定，按时报送扣缴。 个人所得税报告表、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其它有关资料。 五、 做好委托代征个人所得税的工作。 对不能实行由支付收入的单。