山东晨鸣纸业股份有限公司20xx年度管理建议书ppt97-包装印刷(编辑修改稿)

山东晨鸣纸业股份有限公司20xx年度管理建议书ppt97-包装印刷(编辑修改稿)内容摘要：

2）集团专人审阅子公司财务报表，并就会计政策执行情况予以 考核。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 43 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题（续）  集团应及时编制内部交易及余额调节表 发现：贵集团没有定期进行集团内部各公司之间的对帐，亦没有及时编 制内部余额调节表。 影响：不进行定期对帐及编制余额调节表，将不能及时发现集团内部的 未达帐项和其他差异，可能造成费用 不能 及时入帐等影响，而合 并财务报表亦不能正确编制以反映贵集团的财务状况和经营成果。 建议：由本部财务部指派专人负责复核内部交易及余额调节表，并督促 各公司将调节项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 44 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题 （续）  本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证 发现：目前大部分子公司向本部借入大量资金，并承担高于银行利率 的利息费用。 影响：该利息费用不能用于子公司的所得税税前抵扣，且本部也就该 利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。 建议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最佳平衡 点以使成本和风险最小化。 可考虑由子公司向当地银行借款， 并由本部提供担保，以减少不必要的税收负担。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 45 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题（续）  对其他应收款中的借款应严格管理 发现：截至二零零二年十二月三十一日止，贵集团其他应收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元， 其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家 乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。 影响：作为一上市公司，集团应避免借出与业务无关的款项。 这样 可以减少企业的风险及保障股东利益。 而此等借款亦对集团 之现金流量构成一定的影响。 建议： 所有借出款项应按一般商业条款进行，对借款公司的信用和还 款能力做出考核评估并归档，经适当的审批核准后，妥善订立 借款及还款合同以保障公司的利益。 对借款应进行实时监控以 保证款项能及时足额收回。 而二零零二年或以前之借款应尽快 收回。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 46 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题（续）  子公司应及时将审计调整入帐 发现：部分子公司并没有将所有的审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨 鸣等，并未将法定审计师提出的审计调整及时入帐。 影响：部分子公司没有将审计调整入帐，财务不报表将不能正确反映各 子公司的财务状况和经营成果，进而影响到会计报表使用者判断 和决策，并可能因没有将调减利润的调整 (如补提折旧费用 )入 帐而在当年多交企业所得税。 建议： 1）各子公司应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反映公 司的财务状况和经营成果； 2）集团设置专人监督及检查审计调整入帐情况。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 47 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）  借款合同应妥善保管 发现：我们发现，贵公司对一些借款合同并没有妥善保管，同时没有 保存部分尚未归还的借款合同。 影响：不能妥善保管借款合同，将可能导致合同的丢失和某些机密资 料的泄漏，不利于贵公司及时获知借款信息及对借款进行管理， 甚至可能带来一些不必要的损失。 建议：借款合同应分类保存并备份，由专人管理，其借阅与归还都应经 过适当的审批程序。 Pwc Draft 48 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题（续）  财务系统密码应妥善设置 发现：部分财务人员进入财务系统的密码仍采用原来的初始密码而没有 经过重新设置和修改。 影响：由于初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务 系统，或部分财务人员越权操作。 建议：各财务人员尽快更改自己的初始密码，并采取保密措施，如定期 更改密码等。 公司简介 会计处理 内部控制 问题 经营及财务系统管理 Pwc Draft 49 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  山东晨鸣纸业股份有限公司（本部 ） 在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题：  在建工程的帐务应规范处理  存货收发的计量口径应予以统一  货到而发票未到的原材料应预估入帐  原材料领用时应及时入帐  发出商品应及时入帐  一年内到期的长期借款应计入短期负债  费用应及时与正确入帐  利息资本化应规范处理 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 50 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  在建工程的帐务应规范处理 发现： 1）部分预付工程款没有转入在建工程进行核算； 2） 在建工程明细科目中贷方余额 没有纳 入 应付项目 核算。 影响：预付工程款没有转入在建工程核算及在建工程贷方余额没有转 入其他应付款进行核算，将影响会计报表的分类，从而影响其 公允性，同时不利于管理层了解在建工程现状，从而进一步影 响管理层根据会计报表信息做出正确的决策。 建议： 预付帐款中 的 部分预付工程款，如相对应的工程已动工，其金 额应转入在建工程核算。 同时，在建工程贷方余额应转入其他 应付款进行核算，以正确披露贵公司实际的资产负债情况。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 51 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  存货收发的计量口径应予以统一 发现：本部的存货收入与发出数量的 计量口径 不统一。 影响：存货于年底盘点时的实盘数与帐面数存在较大误差，财务报表数 据不能真实反映企业的财务状况和经营成果。 建议：应统一存货收发 的计量口径 ，并定期对存货进行盘点，及时调 查存在的帐实差异并作相应的调整处理。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 52 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  货到而发票未到的原材料应预估入帐 发现：我们了解到， 部分入库原材料（如二厂针叶木浆和阔叶木浆） 因未收到发票而 没有于月末暂估入帐。 影响： 原材料不及时暂估入帐，使财务报表不能真实公允的反映企业 的资产和负债。 建议： 贵公司应对已收货未收发票的原材料及时于月末暂估入帐。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 53 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  原材料领用时应及时入帐 发现：我们了解到，贵公司 仓库保管员并没有在每一笔原材料领料时 及时入帐，而是在月末把当月领料汇总数一笔入帐。 影响：物管部门不每日记录原材料领用情况， 仓库帐 将 不能反映月中 每日 的存货实际存量 ，同时不能及时、准确核算生产成本。 建议： 我们建议物管部门每日及时记录，汇总原材料领用情况，以 便 管理层及时把握库存水平，根据市场的价格波动趋势作出决 策，控制生产成本。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 54 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  发出商品应及时入帐 发现：贵集团以开具发票作为应收帐款和收入的入帐凭据，而根据相 关会计政策的要求，发出之商品应按权责发生制入帐，在商品 发出，且风险和控制权已交移至客户，相关收益可以可靠计量 时确认收入和应收帐款。 而贵公司发货和开具发票存在时间差 异，截至二零零二年十二月三十一日，因已发货未开票而未入 帐之金额约为人民币一亿三千万。 影响：收入和应收帐款不能及时入帐，财务报表将不能正确反映企业 的财务状况和经营成果。 同时，追讨未开票之欠款比较困难， 且管理层亦不能掌握真正的应收帐款欠款情况。 建议：发出之商品应按权责发生制及时入帐。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 55 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  一年内到期的长期借款应计入短期负债 发现：我们发现，在贵公司的会计报表中，一年内到期的长期借款没 有计入流动负债。 影响：一年内到期的长期借款计入长期负债科目将影响核算项目的 正确分类，从而影响会计信息的准确性，不利于贵公司的资金安 排。 建议：我们建议，贵公司应对长期借款加以分类，对于属于一年内到期 的部分，应将其计入流动负债。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 56 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  费用应及时与正确入帐 发现：我们了解到贵公司 有部分费用没有及时入帐，如部分 2020年的 费用 （ 价格提成费，差旅费等）于 2020年入帐。 影响：费用没有准确及时入帐，便不能对报告期损益表中的费用项目 进行准确核算，同时也不利于管理层控制相关费用，考核相关 部门的经营业绩。 建议：我们建议，发生的费用应严格计入所属的会计期间。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 57 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  利息资本化应规范处理 发现：我们了解到，贵公司 技术改造 项目的借款利息全部 进行了资本 化的帐务处理。 影响：《企业会计制度》对资本化利息有非常严格的规定，只有符合 其所有规定的利息费用才予以资本化。 若不严格执行有关规 定，贵公司的资产和利润都有可能得不到正确反映。 建议：我们建议：贵公司按照《企业会计制度》中的相关要求，确保 所有符合条件的利息费用资本化，同时将不符合条件的利息费 用及时计入当期损益。 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 58 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件）  武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司 在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题：  固定资产入帐应规范处理  对存货的贷方余额应进行相应的处理  应按集团政策计提坏帐准备  投资收益应按规定予以确认  企业所得税和增值税应及时申报 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理 内部控制 问题 Pwc Draft 59 山东晨鸣纸业股份有限公司 2020年度管理建议书（附件） 帐务处理 （续）  武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司  固定资产入帐应规范处理。