20xx年经典讲义税法规定与会计制度差异上海商学院(ppt32)-法律法规(编辑修改稿)

20xx年经典讲义税法规定与会计制度差异上海商学院(ppt32)-法律法规(编辑修改稿)内容摘要：

法达到增长 10%的指标。 技术人员工资可以进行调整。 例上年 100万元，本年 108万元，四位技术人员，每人增加年终奖金 1万元，达到增长 10%指标，可以少交所得税 112 50% 33％=，实际减少支出 － 4= 15 投 资 16 经济业务 会计规定 税法规定 核算方法 分成本法和权益法 税法不认可 非现金资产对外投资 按投出资产帐面价投资成本，不产生投资损益 资产投资确认的价格超过原资产帐面价的差额作财产转让收益，计入应纳税所得额。 数额大可在不超过 5年的期限内平均计入应纳税所得额。 股权投资差额的摊消 作为损失减少利润 不得从应纳税所得额中扣除，增加应纳税所得额。 被投资单位的盈利和亏损 权益法下调整投资帐面价，同时确认投资收益或损失 不得调整应纳税所得额 被投资单位利润分配 按成本核算法和权益法做不同的处理 不论是否收到都作为投资收益的实现。 双方税率一致，可以不再计算交纳所得税，高于被投资单位的税率，补交税款。 计提的投资跌价准备 作为损失减少利润 不得从应纳税所得额中扣除。 增加应纳税所得额。 17 • 收购方式 • 案例： 乙公司在 2020年 12月 31日，终止营业进行清算，资产总额 1200万元（其中：房屋建筑 1000万元）负债 1205万元，甲出资 1205万元购买乙的全部资产，乙将出售收入全部用于偿还债务和交纳税款。 • 分析： • 资产转让所得税金（略） • 不动产转让营业税： 1000万元 5%=50 • 城建税及教育费附加： 50 （ 7%＋ 3%） =5 18 • 财税 [2020]191号 《 财政部、国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复通知 》 国税函[2020]420号 《 国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的通知 》 整体转让企业资产、债权、债务。 不征收增值税营业税，股权转让中的无形资产、不动产投资入股。 参与利润分配，共同承担风险，不征收营业税。 • 上述交易，吸收合并，资产负债全部转让到甲公司名下，甲公司不支付现金，乙公司也不付营业税 19 固定资产 20 经济业务 会计规定 税法规定 折旧年限和残值率 按照实际情况决定 房屋、机械、运输设备等分别为 20年 10年 5年，净残值率小于等于 5%，外资企业一律 10% 折旧方法 直线法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 只能直线法，特殊情况可以加速折旧法，但是不允许缩短使用年限 后续支出（仅指改良） 资本化，资本化金额不超过可收回金额 资本化，未提足折旧的增加原值，适当延长折旧年限，提足折旧的，在不短于 5年的期间内平均摊销 计提固定资产减值准备 计入营业外支出 不得从应纳税所得额扣除 21 • 税收筹划案例分析 • 固定资产修理费 • 案例： 2020年 10月 12日，某公司为了改善工作环境和提升企业形象 ,斥资 140万余对原值 500万元的办公楼进行维修，该楼使用年限为 20年，净残值 5%，已经使用 6年。 该项维修费在会计上应当如何处理，在税法上又应当如何处理，不同的处理方法对企业的所得税有什么影响。 22 • 会计： 满足以下四条中的一条应当资本化 • 延长使用年限 • 提高产品质量 • 降低产品成本 • 提高生产能力 • 税法： 满足以下三条中的一条应当资。