账务处理程序的设计(ppt77)-流程管理(编辑修改稿)

账务处理程序的设计(ppt77)-流程管理(编辑修改稿)内容摘要：

业务处理程序的设计 原则 ： 有利于内控，有利于会计处理 35 六 采购业务会计处理程序的设计 （一） 意义和内容  有利于正确反映采购采购材料或商品的数量、成本和价格差异  有利于正确组织与供货单位的货款的结算  有利于保证采购合同的严格执行  有利于采购物资的安全 内容：内部控制、凭证、处理程序 36 （二）内部控制制度设计 1 职务分离制度  采购需要申请必须由生产、销售等部门提出，具体采购业务由采购部门完成  货物的采购人不能同时担任货物的验收工作  付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务  货物的采购、储存保管人不能兼任记账 37 2 货物和劳务请购制度 3 订货控制制度 4 购入货物的验收制度 5 退货与折让的控制 6 付款的控制 38 目的 保证采购业务个环节相互衔接以及相关业务有序地进行 保证采购业务的会计核算的及时与正确 保证采购物资与采购款项的安全，防止弊端发生 39 （三）采购业务凭证的设计 采购计划凭证、订货合同凭证、请购与收料凭证 采购申请表时为填制采购计划表提供资料来源 采购计划表的目的：汇总批准认可的申请表；为财会部门编制采购资金计划提供依据 采购资金限额登记表的目的：从资金管理控制采购按计划执行，落实和控制采购资金计划 40 订货合同 凭证包括：订货合同、 订货合同审批单、供货合同备查簿 订货合同的目的：通过与供应方签订合同落实采购计划。 保证采购业务具有法律保证 请购与收料凭证 设计主要有：请购单、收料单、退货单等 请购单的目的是为了满足企业各单位对供应计划以外的材料或特殊材料的需求 采购业务各种凭证具体设计见书第三章 41 会计制度设计 第二十八讲 主讲教师：陈吉凤 东南大学远程教育 42 （四）采购业务处理程序的设计 程序 包括：日常采购计划编制 合同签订程序设计 临时采购申请程序的设计 材料采购验货付款程序的设计 日常采购计划编制与合同签订程序： 供应部门编制采购计划 采购计划经批准后于供货单位签订采 购合同 财会部门编制财务收支计划 43 临时申请程序 ： 1 请购单位填写请购单交供应部门 2 供应部门编制临时采购计划，经审核后进行采购 3 通知财会部门以备货款 44 材料采购验货付款的 程序：  供货单位在材料发运后，将材料 发票、运单和提货单经银行寄往购货单位 购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送到供应部门，供应部门审核合同后据此编制收获单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货 仓库验收后登记报关卡，并将签收的收货单交供应部门 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运费单以及收货单一并送财会部门 财会部门对合同审核无误后授权出纳办理货款结算 45 购货 单位 采购 部门 审 校 仓 库 验 收 单 明 细 账 财会 部门 付款并 登记 总账 供货单位 1 请购单 2 采 购 计 划 3 合同 2采购计划 5 审 发 票 4 发 货 6付款或拒付 8月末对账 采购业务程序图 46 七 存货业务会计处理程序的设计 （一）作用  保证各种材料物资的收发严格按规定手续办理，从而保护实物财产的安全  促进各种材料存货的增减变动和结存核算科学有序与真实正确  保证满足生产对材料的需要的同时，尽量减少材料资金占用，防止材料存货超储积压 内容：存货内部控制制度、业务凭证设计 业务处理程序设计 47 （二 ） 内部控制制度设计的主要内容  建立材料存货收发、报废、报损的审批制度  建立、健全材料存货核算的凭证、账簿系统  建立材料存货各项业务处理的人员分工制度  建立材料存货储备定额和耗用定额制度  建立材料定期盘点制度，对材料数量和金额，尽量采用永续盘存制 48 （三）材料存货业务凭证设计 材料购进环节 材料储存环节 材料领用环节 49 （四） 材料存货业务处理程序设计 收料程序 发料程序 发料程序 —— 一般性领料 委托加工材料发料、完工验收、付款程序 50 一般性领料的业务程序  领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料 仓库发料后登。