审计方案的质量控制(ppt38)-质量工具(编辑修改稿)

审计方案的质量控制(ppt38)-质量工具(编辑修改稿)内容摘要：

17 编制和审批审计方案 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。 审计实施方案由审计组组长具体负责编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关业务会议审定。 18 审计工作方案的主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象； （四）审计内容与重点； （五）审计组织与分工； （六）工作要求。 19 审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计目标； （四）重要性水平的确定和审计风险的评估； （五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； （六）预定的审计工作起止时间； （七）审计组组长、审计组成员及其分工； （八）编制的日期； （九）其他有关内容。 20 审计目标要明确 “ 摸清家底 ” ，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题； 审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。 例如： 某部委预算执行审计的审计目标为： 1 2 3 21 审计内容要具体 审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。 审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。 22 例如： 预算执行审计主要审计事项： 预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项： 存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项： 货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。 23 细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。 例如： 货币资金审计事项的具体审计目标为： 确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 24 审计重点要突出 审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 例如： 为实现专项资金。