某财产保险公司财务管理制度(编辑修改稿)

某财产保险公司财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

折旧。 对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照规定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，以及企业所选用的折旧方法，计提折旧。 融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。 能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁 资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 第三十六条 企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。 应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 第三十七条 企业应当定期对固定资产进行大修理， 大修理费用可以采用预提或待摊的方式核算。 大修理费 用采用预提方式的，应当在两次大修理间隔期内各期均衡地预提预计发生的大修理费用，并计入当期损益；大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入当期损益。 固定资产日常修理费用，直接计入当期损益。 第三十八条 由于出售、 报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 第三十九条 企业对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或行长（ 经理）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第四十条 企业对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等， 都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明 细账（或者固定资产卡片）进行明细核算。 第四十一条 企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。 在资产负债表上，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。 第四节 无形资产和其他资产 第四十二条 无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、 或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。 可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著 作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。 企业自创的商誉，不能作为无形资产。 第四十三条 企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。 取得时的实际成本应按以下方法确定： （一）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 （二）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。 但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。 （三）接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本： 凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。 ，按如下顺序确定其实际成本： （ 1）同类或类似无形资产存在活跃市场的， 按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本； （ 2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的， 按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。 第四十四条 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。 在研究与 开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。 已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 第四十五条 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销， 计入损益。 如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： （一）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限； （二）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限摊销； （三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者； 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过 10 年。 第四十六条 企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权， 在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。 第四十七条 企业出售无形资产， 应将所得价款与该项无形 资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 企业出租的无形资产，应当按照本制度有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。 第四十八条 无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量， 可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。 第四十九条 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 （一）长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在 1年以上（不含 1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。 应当由本期负担 的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大 的，可作为长期待摊费用，在不超过 2年的期限内平均摊销，计入损益。 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始经营当月一次计入开始经营当月的损益。 如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 （二）存出资本保证金，是指保险公司按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。 存出资本保证金应于保险公司成立后按注册资本的 20％提取，在实际发生时，按实际发生额入账。 第五节 资产减值 第五十条 企业应当定期或者至少于每年年度终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 企业应当合理地计提各项资产减值准备，但不得设置秘密准备。 如有确凿证据表明企业不恰当地运用了谨慎性原则计提秘密准备的，应当作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对企业财务状况、经营成果的影响。 第五十一条 企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查。 短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成 本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 企业在采用短期投资成本与市价孰低计价时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资 10％及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提的减值准备。 证券公司应当在期末对各项自营证券进行全面检查。 自营证券所持有的各项股票、债券、基金等交易应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提自营证券跌价准备。 证券公司在采用自营证券成本与市价孰低计价时，可以根据其具体情况，采用按自营 证券类别计提跌价准备。 第五十二条 企业应当在期末分析各项贷款（不包括保户质押贷款和委托贷款，下同）的可收回性，并预计可能产生的呆账损失。 对预计可能产生的呆账损失，计提呆账准备。 贷款呆账准备应根据贷款对象的财务及经营管理情况，以及贷款的逾期期限等因素，分析其风险程度和回收的可能性，合理计提。 提取的呆账准备计入当期损益，发生贷款呆账损失，冲减已计提的呆账准备。 已冲销的贷款呆账损失，以后又收回的，其核销的呆账准备予以转回。 银行应当在期末对各项贷款进行全面检查，并按规定提取呆账准备。 计 提呆账准备的资产，是指银行承担风险和损失的下列资产，具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，也要计提呆账准备。 银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款等资产，不计提呆账准备。 银行应当根据提取呆账准备的资产的风险大小，确定呆账准备的计提比例。 呆账准备必须根据资产 的风险程度足额提取。 呆账准备提取不足的，不得进行税后利润分配。 银行应当按期检查各项贷款的可收回性，并根据贷款的可收回性，计提呆账准备。 呆账准备应根据贷款对象的财务及经营管理情况等，以及贷款的逾期期限等因素，分析其风险程度和回收的可能性，合理计提。 具体计提方法和比例由银行根据情况自行确定。 提取的呆账准备计入当期损益，发生呆账损失，冲减已计提的呆账准备。 已冲销的贷款呆账损失，以后又收回的，其核销的呆账准备予以转回。 第五十三条 企业应当在期末分析各项应收款项（不包括贷款的应收利息）或 应收保费的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。 对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。 企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的 可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年以上的应收款项），下列各种情况不能全额提取坏账准备： （一）当年发生的应收款项； （二）计划对应收款项进行重组； （三）与关联方发生的应收款项； （四）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 第五十四条 企业应当在期末对长期投资、固定资产、无形资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期 闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资、固定资产、无形资产减值准备。 长期投资、固定资产和无形资产减值准备，应按单项项目计提。 第五十五条 对有市价的长期投资可以下列迹象作为判断应当计提减值准备的依据： （一）市价持续 2年低于账面价值； （二）该项投资暂停交易 1年或 1年以上； （三）被投资单位当年发生严重亏损； （四）被投资单位持续 2年发生亏损； （五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 第五十六 条 对无市价的长期投资可以下列迹象作为判断应当计提减值准备的依据： （一）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； （二）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； （三）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； （四）有证据表明该项投资实质上已经 不能再给企业带来经济利益的其他情形。 中管网通用业频道 中管网通用业频道 第五十七条 如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。 对存在下列情况之一。