〈某水泥公司水泥业务处理程序〉(45页)-流程管理(编辑修改稿)

〈某水泥公司水泥业务处理程序〉(45页)-流程管理(编辑修改稿)内容摘要：

各受益对象的费用，月末无余额。 （四）待摊费用科目：设立“财产保险、待摊修理费”，该帐户借方登记发生尚待摊销费用，贷方登记按受益期摊销的费用，借方余额，表示已经发生或支付尚待以后受益期摊销的费用，一般在一年以内摊销。 “预提费用”帐户，设置“大修 理”、“利息”、“水电费”用来核算公司按规定预先计划受益期成本费用，尚未支付费用的帐户，该科目贷方，登记预先计划成本提取而尚未支付的数额，借方登记实际支付的预提费用，贷方余额，表示已预提尚未支付的费用。 第三十七条、 生产分厂成本核算程序： （一）、原材料核算：根据质管办的材料配比单，生产办统计原材料燃 料消耗表核算出原材料实际消耗成本，根据核算出的原材料实际消耗额，分别填列“产品成本计算单“上的原材料消耗数量金额，附原材料消耗表。 帐务处理： 借：生产成本 15 贷：原材料 原材料主要材 （二 ）、归集分配辅助生产费用 1. 外购动力费：直接用于产品生产的动力费用（电表记录）列入“燃料动力费用 —计入生产 成本”属于照明取暖等用途的动力费用，则按其使用部分分别记入“制造费用”等科目。 如设有动力供电车间，先归集供电车间本月发生费用记入“生产成本 —辅助生产成本”再根据月发电量和供电量分别计算出发电成本和供电成本，按供电对象和耗电量分别摊入各产品成本的动力费用。 动力费用总金额 动力费用分配率 = 各车间部门动力和照明用电度数之和 某车间动力费 = 该车间用电度数 *电力费用分配率或电价 帐务处理程序： 借：生产成本 辅助生产 管理费用 贷：预提费用 电费 2. 化验室费用：将化验室全月的各项费用归集后，按比例分摊给各收益车间，一次摊入车间制造费用。 帐务处理： 借：制造费用 各收益车间 贷：制造费用 化验室 3. 打包车间费用：将全月 费用（除包装费）当月汇总后，分别转入“销售费用”各明细科目，包装费按当月打包量结转到销售费用中。 （三）、人工工资和福利费的归集和分配 生产工人工资是根据产量按一定单价计算工资并直接记入产品成本，如生产多种产品或品种，则用各品种产量比例分配法在个产品之间进行分配，即通过工资福利费用分配汇总表，分配记入产品成本，（见附表）同时应划分记入产品成 16 本和不应记入产品成本（如生产工人为安装固定资产服务记入固定资产价值）。 帐务处理： 借：生产成本 ****水泥 贷：应付工资 应付福利费 （四）、制造费用的归集和分 配：本帐户下按不同车间明细核算，并按费用项目归集反映，制造费用可直接记入产品成本（原料，烧成车间）若生产两种以上产品应采用产量比例分配制造费用。 制造费用总额 制造费用分配率 = 各产品产量之和 某产品应分摊制造费用 =该产品产量 *制造费用分配率 帐务处理： 借：生产成本 水泥品种 贷：制造费用 相关车间 （五）、计算产品成本 1) 计算顺序：石灰粉 生料 熟料 成品水泥 2) 计算方法：采用逐步分项结转法，即先计算生料生产成本，然后转入下一步熟料中，计算出熟料成本后，再按熟料配比转入水泥成本，最后计算出各种产品水泥成本。 4. 计算过程：附生料成本计算单、熟料成本计算单、水泥成本计算单 1) 原材料归集石灰石、页岩、钢渣、煤干石等费用，燃料动力直接工资，制造费用分别归集当期原料车间直接费用和间接费用月末计算出原料车间当月生产费用根据当月生料产量计算生料单位成本和总成本，同时按烧 失率结转烧成车间所耗用的生料数量，月末生料在产品有库存。 17  生料本月合计总成本栏数量 =期初库存数量 +本期生产栏数量  生料本月合计栏金额 =期初结存栏金额 +本月生产栏金额  生料合计单位成本 =本月合计栏金额 /本月合计栏数量 转入下步栏数量 生料转入下步栏数量 = (本月合计栏各成 本月合计栏数量 本项目数量 ) 生料转入下步栏单位成 本 = 本月合计栏单位成本  生料转入下步栏金额 = 生料转入下步栏数量（生料转入下步栏单位成本）  月末在产品 =月初在产品 +本月生产总成本 转入下步 帐务处理： 借：生产成本 /熟料生产成本 贷：生产成本 /生料生产成本 率合并计算熟料完全成本。  熟料本月合计栏数量 = 期初结存数量 +本期生产栏数量  生料本月合计栏金额 = 期初结存栏金额 +本期生产栏金额 +上步转入栏金额  熟料本月合计单位 成本 = 本月合计栏金额 /本月合计栏数量  熟料上步转入栏 = 生料转入下步栏 转入下步栏数量 熟料转入下步栏数量 = ( 本月合计栏各成 本月合计栏数量 本项目数量 )  熟料转入下步栏单位成本 = 本月合计栏单位成本  熟料转入下步栏金额 = 熟料转入下步栏数量 熟料转入下步栏单位成本  月末在产品 = 月初在 产品 +本月生产总成本 +上步转入总成本 转入下步总成本 帐务处理： 借：生产成本 /水泥成本（按各品种产量分摊） 贷：生产成本 /熟料生产成本 18 ：成品车间与烧成车间一样在归集本步成本费用同时将上步转入熟料成本按消耗分配分配到各产品成本中，成品车间与原料，烧成车间唯一不同的是原料，烧成车间全是单一产品，当月制造费用直接进入各半成品成本，不需要各成品之间需将间接费用按生产比例分配计入不同的产成品成本。  本月合计栏数量 = 本月水泥品种产量  本月合计栏金额 = 本 月生产总成本 +上步转入熟料成本  熟料转入下步 = 各品种上步转入成本之和 某品种耗用熟料量 水泥上步转入数量、金额 = ( 熟料转入下 熟料转入下步数量 步对应成本项目 数量、金额 ) 本月合计栏总成本  本月合计单位成本 = 本月某品种产量 如使用外购熟料，则外购熟料作为一种原材料在原材料本月实际栏中反映。 帐务处理： 借：产成品（水泥品种） 贷：生产成本（水泥品种） 第三十八条、 材料成本差异、产成品差异并核算 （一） 矿运公司负责主要原燃材料采购成本的核算，平时按计划成本核算，期末将原材料材料成本差异通过公司转入销售公直接调整产成品成本，通过材料成本差异按 月将原材料的计划成本调整为实际采购成本。 公司根据材料成本差异的借方或贷方累计余额评价采购部门的工作业绩。 帐务处理： 借：材料采购 附原材料明细表（不含税实际价） 19 贷：应付帐款 **供应单位（不含税料款和运费） ，根据汇总入库数量，按材料计划成本价入库 借：原材料 附材料品种明细 计划价的计划成本 贷：材料采购 附原材料明细表（计划成本） ，根据“材料采购” 借方实际发生成本价和贷方计划成本价差额转入本月“材料成本差异”科目。 借（贷）：材料采购 附原材料明细表 贷（借）：材料成本差异 附原材料明细表 若“材料成本差异”为贷方蓝字，为有利差异，既表明材料实际结算价小于计划成本价也可以此作为考核矿运公司采购办的工作业绩的依据，如果年末“材料成本差异”各原材料明细借方金额较大在无市场特殊高价的情况，可追究采购办的责任，年初公司为矿运公司核定的原燃材料价格即作为评价采购办工作业绩的依据，同时也是为确保公司利 润预算指标完成的关键的硬性指标。 对于公司来说，原燃材料定价决策意义重大，虽面对外部客观市场，但采购价高低也受主观努力的影响。 根据各生产分厂报公司企管部的生产量（水泥、熟料加损耗计算出原燃材料的消耗量），此数量由各生产分厂统计，矿运公司原燃材料保管员统计 ,公司企管部统计三方核定签字确认并按原材料 计划成本单价通过内行结算。 借：内行存款 贷：原材料 计划成本（附原材料明细表） 数量，摊销由于材料计划价格结算与实际结算价的差异。 借：材料成本差异（贷差） 贷：产成品 材料成本差异 矿运公司将借差异或贷差异转公司 借：产成品 材料成本差异（贷差） 贷：内行存款 总公司（公司往来） 20 借：内行存款 矿运公司（公司往来） 贷：产成品 材料成本差异（借差） 公司财务部挂矿运公司往来为借方余额表明矿运公司原燃材料结算价比计划 价节约，反之为超支，公司可逐月掌握并考核原燃材料计划价格执行完成情况。 “产成品” 材料成本差异转出销售公司，以便销售公司销售会计将各分厂转入的计划原材料下的产成品成本调整为实际原材料成本下的实际产成品成本。 借：产成品 材料成本差异 贷：内行存款 销售公司（公司财务部帐务处理） 借：内行存款 贷：产成品 材料成本差异（销售公司帐务处理） 月末销售公司根据“材料成本差异、半成品成 本差导、产成品成本差异科目将产成品计划成本调整为实际成本，并根据当月销售数量结转销售成本。 矿运公司根据入库，出库数量，结出月末帐存，并选择时机对各分厂原燃材料进行实地盘点，来调整按理论配比倒推的消耗量，多消耗部分由生产分厂承担（盘盈部分能否分清归属） （二） 生产分厂成本核算 ：月末根据前面所述由矿运公司统计，生产分厂统计，公司企管部统计确认的原燃材料消耗量，直接原材料消耗按计划成本转入并计算各半成品产成品计划原燃材料下的产成品成本。 借：原材料 计划成本 贷：内行存款 借：产成品 生产分厂的实际成本 贷：生产成本 ，销售公司统计，公司企管部统计三方签字确认的产成品数量，按公司计划单位成本计算转入销售公司。 借：内行存款 贷：产成品 附产品明细表 21 “产成品成本差异”科目，贷方差异为成本节约，借方差异为成本超支。 借（贷）：产成品 贷（借）：产成品成本差异 附产品明细表 “产品成本差异”转 入公司，通过帐面逐月反映各生产分厂成本完成情况，也作为企管部月度考核生产分厂成本的依据。 借：产成品成本差异 附产品明细表 贷：内行存款 **生产分厂 （生产分厂帐务处理程） 借：内行存款 **生产分厂 贷：产成品成本差异 （财务部帐务处理） “产成品成本差异”转入销售公司并将按计划成本价转入产成品调整为实际产成品成本。 借：产成品成本差异 附产成品明细单 贷：内行存款 销售公司 （财务部帐务处理） 借：内行存款 贷：产成品成本差异 （销售公司帐务） （三）、销售公司会计核算 ：按计划成本 借：产成品 附产成品明细表 贷：内行存款 “材料成本差异”和经财务部转生产分厂的“产成品成本差异”当月直接将。