首钢税务所20xx年企业所得税汇算(ppt75)-税收(编辑修改稿)

首钢税务所20xx年企业所得税汇算(ppt75)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

国税发 [2020]80号 ） 文件规定 ，我局于今年 7月 1日起停止办理单位和个人的技术转让及技术开发免征营业税申请审批手续。  目前技术转让 、 技术开发免征营业税准备要走备案制 ， 取消先征后免的程序直接免税 ， 但是我们现在还没有接到市局关于备案制的文件 ， 还不知道需要备案什么资料和文件 ， 备案制的工作最后落实到管理所 ， 即在座企业都属于我们所。 所以我们要求企业发生以上免税情况后 ， 要做到一 、 暂时不要交纳营业税及其他附加税费。 二 、 是将以前需要做减免退税的材料准备好留档。 三 、 我们会在接到备案文件后即可通知大家 ， 也请大家如果发生该业务及时与我们所联系。 （ 三 ） 城镇土地使用税 企业搬迁后原场地不使用的 、 企业范围内荒山等尚未利用的土地 ， 免征城镇土地使用税的审批。 （ 四 ） 房产税 房屋大修停用在半年以上 ， 在大修期间免征房产税的审批 （ 五 ） 个人所得税 外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税的审批 外籍个人固定在一地申报缴纳个人所得税的审批 外籍个人住房 、 伙食等补贴免征个人所得税的审批 外籍个人在中国期间取是来华之前的工资薪金所得不予征税的审批 个人认购股票等有价证券分期纳税的审批 四、企业所得税申报表的填写及变化  （一）企业所得税年度申报表  《 企业所得税年度纳税申报表 》 适用范围  凡依照 《 中华人民共和国企业所得税暂行条例 》及其 《 实施细则 》 的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论 盈利、亏损 还是 享受减免税 ，均应按照税法规定和本表要求，按期填报 《 企业所得税年度纳税申报表 》。 企业所得税年度纳税申报表 》 表头、表尾的填写  申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。 由于企业所得税的征收采取季度预征 、 年度汇算清缴 ，因此年度申报表数据均按累计数据填报。 所属日期是：1月 1日一 12月 31日  计算机代码：填写税务机关编排的代码。  申报单位：按照本单位公章填写全称。  联系电话：填写申报单位办税人员联系电话 （ 或手机号码 ）。  代理中介机构代码： 填写中介机构的计算机代码。  代理中介机构名称： 按照中介机构公章填写全称。 《 企业所得税年度申报表 》 的变化  第 38行 广告费： 填写超过税法规定扣除标准的数额 ，即纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售 （ 营业 ）收入 2％ 的部分。  第 63行 弥补以前年度亏损： 填写超过税法规定扣除标准的数额。 税法所指的亏损概念 ， 不是企业财务报表中反映的亏损 ， 而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。  第 77行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：纳税人按照税法规定，计算抵扣的应纳税所得额。 表体中需注意的具体项目  第 29行 工资支出： 是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。  工资支出包括企业以各种形式支付给 职工 的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。 2020年 1月 1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额 960元，年人均 11520元。  职工是指：在本企业任职或与其有雇佣关系的员工具体是指本企业的固定职工、合同工、临时工。   实际发放的工资薪金支出：指按照税收政策规定纳税人每一纳税年度实际支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。  具体包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其它支出。 地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为实际发放的工资薪金支出。 下列费用也需做为实际发放的工资薪金支出  ，按财政部规定标准报销部分据实列支，超过部分应计入工资总额；  ，包括车辆保险费、养路费、汽油费等；  积金和各类社会费等；  费用。 下列支出不做为工资薪金支出  ；  ；  （包括职工生活困难补助、探亲路费等）；  ；  ；  、退职待遇的各项支出；  ；  ； 。  第 30行 职工福利费： 填写超过 《 中华人民共和国企业所得税暂行条例 》 规定标准（计税工资总额的 14％）不得税前扣除的部分。  第 31行 职工教育经费 ：填写超过 《 中华人民共和国企业所得税暂行条例 》 规定的标准（计税工资总额的1． 5％）不得税前扣除的部分。  第 32行 工会经费： 建立工会组织的企业、事业单位、 社会团体按每月全部职工工资总额的 2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的 《 工会经费拨缴款专用收据 》在税前扣除。 凡不能出具 《 工会经费拨缴款专用收据 》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。  第 34行 业务招待费： 根据 《 中华人民共和国企业所得税暂行条例 》 及 《 实施细则 》 规定 ， 纳税人按规定支出的与生产 、 经营的有关业务招待费 ， 由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。 业务招待费在下列限额内据实列人管理费用 ， 全年销售 （ 营业 ） 收入净额在 1500万元 （ 含 1500万元 ） 以下的 5‰ ； 1500万元以上的 3‰。 纳税人超过规定标准提取的部分填写在此行中。  第 39行 业务宣传费： 指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 （ 包括未通过媒体的广告性支出 ） 超过销售（ 营业 ） 收入 5‰ 的部分。  第 79行 适用税率： 按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。 税法规定企业所得税法定税率是 33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。 其优惠税率为：年应纳税所得额在 3万元以下（含 3万元）的减按 18%征收；年应纳税所得额超过 3万元至 10万元以下（含 10万元）的，减按 27%税率征收。 （二）企业所得税季度申报表  《 企业所得税季度纳税申报表 》 适用范围  凡依照 《 中华人民共和国企业所得税暂行条例 》及其 《 实施细则 》 的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论 盈利、亏损 还是 享受减免税 ，均应按照税法规定和本表要求，按期填报 《 企业所得税季度纳税申报表 》。 《 企业所得税季度纳税申报表 》 的填写  申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。 由于企业所得税的征收采取季度预征 、年度汇算清缴 ， 因此季度申报表数据均按累计数据填报。 所属日期是：  一季度： 1月 1日一 3月 31日  二季度： 1月 1日一 6月 30日  三季度： 1月 1日一 9月 30日  第 5行 适用税率： 按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税率。 税法规定企业所得税法定税率是 33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。  优惠税率为：年应纳税所得额在 3万元以下（含 3万元）的减按 18%征收；年应纳税所得额超过 3万元至 10万元以下（含 10万元）的，减按 27%税率征收。 《 企业所得税年度申报表 》 的变化  增加项目：  第 3行 弥补以前年度亏损： 纳税人根据税法规定 ， 税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。 税法所指亏损概念 ， 不是企业财务报表中反映的亏损 ， 而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。  第 4行 补亏后利润总额 （ 应纳税所得额 ） ：填写按表内数据关系计算所得 ， 即： 4行 =23行。 （三）填写企业所得税申报表的具体要求  《 企业所得税年度纳税申报表 》 分为主表及附表。 纳税人请务必按照要求填写主表及附表 ， 填报数据要真实 、 准确 、 逻辑关系无误 、表与表之间制约关系正确 ， 并保证填报数据的完整 ， 无数据的项目填 “ 0”， 不得漏项。  联营 、 股份 、 中外合资 、 投资企业需报送《 北京市地方税务局联营 、 股份 、 中外合资 、投资企业收入纳税计算表 》。