铁路运输企业会计核算办法(doc12)-财务制度表格(编辑修改稿)

铁路运输企业会计核算办法(doc12)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

的作为固定资产核算。 未作为固定资产管理的工具、器具、其它互换配件等，作为低值易耗品核算。 二、企业应制定高价互换配件目录，列明各种高价互换配件的类别、名称、规格、 单价和预计使用年限等，作为高价互换配件核算的标准和依据。 高价互换配件目录一 经确定，不得随意变更。 三、本科目设置以下明细科目： （一）机车车辆；（二）集装箱；（三）线路；（四）信号设备；（五）房屋； （六）建筑物；（七）机械动力设备；（八）运输起重设备；（九）传导设备；（十） 电气化供电设备；（十一 ）仪器仪表；（十二）工具及器具；（十三）信息技术设备； （十四）高价互换配件；（十五）土地；（十六）其他。 四、本科目的核算方法 （一）企业高价互换配件按类别进行明细核算，原则上不计提减值准备。 如果确 中国最大的管理资源中心 第 6 页 共 12 页 因技术进步等原因造成该类高价互换配件已无使用价值和转让价值时，应当按照该类 高价互换配件的账面价值计提固定资产减值准备。 由于设备转型等原因造成该类高价 互换配件已无使用价值和转让价值时，应将其账面价值计入当期损益。 （二）国家铁路运输企业间无偿划转固定资产，划出单位按固定资产账 面价值， 借记 “上级拨入投资 ”科目，按已提折旧，借记 “累计折旧 ”科目，按已计提的减值 准备，借记 “固定资产减值准备 ”科目，按固定资产原价，贷记本科目；所发生的拆 卸费、运输费等相关费用计入当期损益。 划入单位按划出单位的账面价值和本单位发 生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为划入固定资产的入账价值，借记本科目 或 “在建工程 ”科目，贷记 “上级拨入投资 ”等科目。 （三）基本建设项目移交固定资产的核算。 建设项目竣工后，由建设单位向接管 企业提供估价资料，企业根据资产分布情况将估价资料转至资产 列账单位。 列账单位 将资产按估价入账，借记本科目，贷记 “上级拨入投资 ”和 “实收资本 ”等科目。 建 设项目正式验收后，交接双方应根据项目竣工决算办理资产交接手续，资产接管单位 按实际价值，调整已估价入账资产的价值、已计提的折旧和上级拨入投资额等。 按《国有建设单位会计制度》核算的铁路基本建设业务，在形成资产经过正式验 收并交付企业时，企业应分别其不同的具体资产项目和对应的权益或负债纳入会计核 算。 １９０１ 长期待摊费用 一、本科目应设置 “待摊制服补贴 ”明细科目，核算应由企业负 担的，需要在以 后年度分期摊销的制服补贴。 二、本明细科目的核算方法 （一）发放职工制服时，按企业应当负担的制服补贴，借记本科目（待摊制服补 贴），按职工应当负担的部分，借记 “其他应收款 ”等科目，按制服价值，贷记 “原 材料 ”等科目。 （二）按期制服补贴摊销时，借记 “主营业务成本 ”、 “管理费用 ”等科目，贷 记本科目（待摊制服补贴）。 中国最大的管理资源中心 第 7 页 共 12 页 １９０２ 特准储备物资 一、本科目核算按规定储备的，用于战备、防汛等特定用途物资的实际成本。 二、本科目的核算方法 （一）特准储备物 资增加 １．调入特准储备物资，根据实际成本，借记本科目，贷记 “特准储备资金 ”科 目。 ２．购入特准储备物资时，按发票账单支付物资价款、税金和运杂费，借记本科 目，贷记 “银行存款 ”等科目。 ３．按照要求将企业原材料等转作特准储备物资时，借记本科目，贷记 “原材料 ” 等科目。 （二）特准储备物资减少 １．调出特准储备物资时，借记 “特准储备资金 ”等科目，贷记本科目。 ２．经批准出售特准储备物资时，按照出售物资的账面价值，借记 “特准储备资 金 ”科目，贷记本科目； 同时按照收到的价款，借记 “银行存款 ”等科目，贷记 “特 准储备资金 ”科目。 ３．减少特准储备物资储备定量，将其转为生产储备时，借记 “原材料 ”等科目， 贷记本科目。 ４．根据上级要求，将特准储备物资用于战备、防汛等特定用途时，借记有关科 目，贷记本科目。 （三）根据规定调整特准储备物资价格，溢价时，借记本科目，贷记 “特准储备 资金 ”科目；折价时，作相反的分录。 （四）企业要加强对特准储备物资的管理，定期对特准储备物资进行清查，由于管理不善造成特准储备物资的损失，由企业或个 人承担，借记 “营业外支出 ”、 “其 他应收款 ”等科目，贷记本科目。 发生特准储备物资的盘盈，按程序逐级审批后，借 记本科目，贷记 “特准储备资金 ”科目。 三。