采购及业务必备的关税财务知识(ppt23)-税收(编辑修改稿)

采购及业务必备的关税财务知识(ppt23)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

了自己 5%的營業稅發票，如果有兼營貨物買賣者仍可開具增值稅發票。 二 . 稅務知識篇 5 来自 库下载 (三 )，出口專用發票： 如果外商因為自產自銷而有進出口經營權，則可向當地主管稅務機關申請開立出口專用發票，一般情況下，出口專用發票主要用在出口貿易的免稅收入居多。 外商在大陸被允許可同時申請領取多種發票，並可根據自己不同的收入理由及業務行為選擇開具發票種類，至於發票的開具內容，則應根據企業經營范圍及發生收入的實際原因填寫。 稅務機關真正在乎的是外商是否繳稅及所繳的稅是否合乎稅法的規定， 1994年頒布的 國家稅務總局關於外商投資企業兼營生產性和非生產性業務如何享受稅 收優惠問題的通知 ，已經表明稅務機關不管企業經營范圍，只要企業有應稅行為並開具發票納稅，稅務機關即視為合法行為，至於企業超越經營范圍則屬工商行政管理部門的管轄許可權。 五，經常聽其他台商講內資企業可開 4% amp。 6% 之增值稅發票，但外資企業應開 17%之發票，請問為何有此區別 ? 答 :其實這不是差別，這是一種概念上的理解的偏差。 一個企業開 4%或 6%的稅率 ,還是開 17%的稅率不是根據你是內資企業或是外資企業決定的，而是按稅法規定的要求，由稅務機關認定你為小規模納稅人或是一般納稅人來決定的。 有關小規模納稅人與一般納稅人的區別可參閱下列之解釋。 六，增值稅納稅義務人是如何分類的 ? 二 . 稅務知識篇 6 来自 库下载 答 :主要是根據增值稅納稅義務人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業規模的大小 (主要是銷售額 )可分為一般納稅人和小規模納稅人兩類 : (一 ),小規模納稅人是指符合下列條件的增值稅納稅人 ，及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在 100萬元以下的。 ，年應稅銷售額在 180萬以下的 、非企業性單位、不經常發生應納行為的企業，也視同小規模納稅人納稅。 (二 ),一般納稅人是指年應征增值稅銷售額 ,超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位 . ,能夠按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額 ,經主管稅務機關批准 ,可以不視為小規模納稅人 ,按一般納稅人交納增值稅 . ,其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準 ,但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的 ,其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續 .在辦理認定手續時 ,須提供總機構所在地主管稅務機關批准其總機構為一般納稅人的証明(總機構申請認定表的影印件 ). 一般臺資企業均以生產型企業為主 ,且年銷售額均超過 100萬元以上 ,故通常被認定為一般納稅人 ,但若符合資格者亦可改認定為小規模納稅人 . 二 . 稅務知識篇 7 来自 库下载 七 ,增值稅的稅目與稅率是什么 ? 答 :一般納稅人 (1),一般情況下 ,納稅人銷售或者進口貨物稅率為 17%. (2),納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為 13%,如糧食 ,圖書 ,化肥等及國務院規定的其他貨物 . (3)納稅人銷售自來水稅率為 6%. (4)納稅人出口貨物 ,除國務院另有規定外稅率才會為 0%. (5)納稅人提供加工 ,修理修配勞務稅率為 17%. 小規模納稅人 (1),商業企業稅率為 4% (2),商業企業以外的其他企業稅率為 6% 八 ,有哪些進項稅額是可以抵扣的 ? 答 :進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務在每道環節繳納的增值稅額 . 一 , 從銷項況額中抵扣的進項稅額 ,包括如下 : 1)從銷售方取得的增值稅專用發票上的增值稅額 . 2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 . 二 . 稅務知識篇 8 来自 库下载 九 ,什麼叫免抵退 ? 答 : 1)“免 ” 稅 ,是指對生產企業出口的自產貨物 ,免征本企業生產銷售環節增值稅 . 2)“抵 ” 稅 ,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料 ,零部件 ,燃料 ,動力等所含應予退還的進項稅額 ,抵頂內銷貨物的應納稅額。 3)“退 ” 稅 ,是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時 ,對未抵頂完的部分予以退稅 . 十 ,什么叫先征后退 ? 答 :先征后退是指未按上述 “ 免抵退 ” 辦法退稅的其他生產企業和外貿企業對購進的出口貨物先繳稅 , 然後再納入國家出口退稅審批退稅 . 十一 ,什么叫不征不退 ? 答 :不征不退是指 1993年 12月 31日前批准設立的外商投資企業 ,屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物 ,以及外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口的 ,免稅但不予退稅 . 十二 ,企業可否自由選擇 ? 答 :不能 .根據有關最新的規定 ,自 2020年 1月 1日起 ,生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物 ,除另外有規定外 ,增值稅一律實行 “ 免 ,抵 ,退 ” 辦法 . 二 . 稅務知識篇 9 来自 库下载 十三 ,目前大陸對於各種加工貿易方式適用之退稅方式有何不同 ? 答 : 1)來料加工 不征不退 2)進料加工  免 ,抵 ,退 3)一般貿易 免 ,抵 ,退 4)保稅。