连锁事业会计作业标准(doc)-财务制度表格(编辑修改稿)

连锁事业会计作业标准(doc)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

中国最大的管理资源中心 第 9 页 共 19 页 时帐簿。 3)分类帐则系以会计事项所 归属的科目为主而为分类记录的帐簿，包括总分类帐与明细分类帐。 4)总分类帐簿应依每一分类帐科目设立一户，各帐户的排列，应与会计科目的次序相同。 5)总分类帐簿应根据各式传票登载，每月结总一次，于年终结帐时，资产、负债各科目的余额转入下年度，收入费用各科目则应结转入本期损益。 6)明细分类帐可依实际需要设置，但每月需结总一次，其各明细帐的合计总金额必须与总分类帐余额相符。 6 会计报告 6— 1 会计报告编制的原则 1)公司对内会计报告的内容与格式，得视事实需 要，另行设计加编。 2)各种会计报告必须依照规定的格式及时编制。 3)会计报告的内容，应根据各种会计记录而产生。 4)会计报告为详尽表达财务状况及经营成果，对下列事项应加注释： A．重要会计政策的汇总说明。 B．会计变更的理由及对外财务报表的影响。 C．债权人对于特定资产的权利。 D．重大的承诺事项及或有负债。 E．盈余分配所受的限制。 F．有关业主权益的重大事项。 G．其他为避免使用者的误解，或有助于财务报表的公正表达，所必须说明的事 项。 H．其他经有关法令规定应加说明的特殊事项。 I．因科目分类变更，致使前后期比较可能引起的差异。 J．存货的计价方法。 K．财务报表所列科目如受有法律、契约或其他的约束、限制或指定用途者，应注明其情形、时效及有关事项。 L．流动资产帐面价值与市价的重大差异。 M．因借款而提供担保的资产及其有关债务。 N．财务报表所列金额有注明入帐基础的必要者应予注明。 6— 2 会计报告的种类 1)日报 A．银行存款日报表 B．各店 业绩日报表 C．现金日报表 2)月报 A．试算表 B．资产负债表 C．损益表 D．应付股利明细表 E．预付款项明细表 F．暂付款明细表 C．加盟事业往来明细表 H．应付费用明细表 I．代收款明细表 中国最大的管理资源中心 第 10 页 共 19 页 J．暂收款明细表 K．投资收入明细表 L．加盟收入明细表 M．营业费用明细表 N．现金流量表 0．资金预计表 3)季报 A．资产负债表 B．损益表 4)年报 含所有月报及季报的汇总 7 会计事务处理准则及程序 7— 1 总则 1)公司会计基础，使用权责发生制。 2)公司会计年度，采历年制一月一日至十二月三十一止。 3)公司每月办理结算一次，并编制财务报表与经营分析报表。 4)公司于会计年度开始前，根据营业目标编制营业预算、资本支出预算及现金预算，一并经由董事长核定后执行，预算的编制依公司预算制度办理。 5)公司各加盟店的收入款项，应于每月月底依往来帐明细帐总数汇入公司帐户，各加盟店的一切费用支出 ，概由各加盟店自行处理。 6)公司对于各类帐务的处理，依下列原则进行： A．实物帐务，由总务部门登记数量，会计部门兼记金额与数量为原则。 B．非实物帐务，悉由会计人员办理为原则。 C．公司的现金及有价证券由出纳人员保管为原则。 7)公司在会计上应视为独立于业主以外的个体，在正常情况下，假设其为永续经营。 8)公司以人民币为本位币记帐。 9)会计方法的采用，于不同会计期间应谋求一致，以便于不同期间财务报表的比较分析，如有变更应说明其差异。 10)会计事项的计算，记录表达应力求客观、详实、明确，帐务由公司财务处负责记录。 7— 2 会计事务处理的准则 7— 2— 1 资产及负债 1)资产是指公司所获得的经济资源，能以货币衡量，并预期未来能提供经济效益者。 2)资产的构成，以取得所有权为原则，但资产仅能取得使用权或其所有权尚未取得，而已获使用权者，得以使用权为构成条件，如融资租赁。 3)各项资产入帐的价值，依成本为准：所谓成本，包括下列各项： A．资产购进时的购价或自制的成本。 B．资产购进时的佣金 、税费、法律费、登记费及其他因获得所有权而发生的一切费用。 c．资产运达原定使用地点的运送费，包括航运、空运及陆运的运费、保险费、税费及一切有关购进费用。 D．使资产符合购买时原定用途的整理或安装费用。 E．如属借款购进的固定资产，应将该资产达到可用状态及地点前所发生利息计入固定资产原值中。 F．资产因使用目的或使用地点变更所发生与上列各项重复的支出，其支出不得再列该项资产的成本。 中国最大的管理资源中心 第 11 页 共 19 页 4)资产的取得为支付现金者，其所支出的现金数额即为该项资产的成本；非支付现金或资产的成 本无法计算者，得依当时的市价作为其成本。 5)不同种类固定资产的交换，应按公平市价入帐，承认换出资产的交换损益。 同种类固定资产的交换，如无另收现金者，应按换出资产的帐面价值 (或加计另支付的现金 )或公平市价较低者作为换入资产的成本入帐。 (如有另收现金者，则现金部份应视为出售，按比例承认利益，换入资产部份应视为交换，不承认利益，但如有损失，仍应全额承认 )。 6)受赠资产按取得时的公平市价入帐，前项资产无市价者，以客观合理的方法估计之。 7)资产价值的存续有限期者，应于限期内将其价值合理而 有系统的方法转作费用或其他资产的成本；前项将资产价值转作费用的标准如下： A，固定资产的折旧额的计算为，依所得税法规定的固定资产耐用年限一残值 (或报经有关机关核准的耐用年限 )，依平均法提列，其为取得已使用的固定资产，应以其未来使用年数作为耐用年数提列折旧。 B．固定资产因特定事故未达规定耐用年数而毁灭或报废时，应经主管机关核准后，以其未折减余额列为该年度营业外损失，但其售价收入，应列入收益。 — 巳固定资产的帐面价值由于市价剧烈变化或国内外经济情形的变化，确实无法表达真实情况时，得依据有关法令规 定办理资产重估价，调整其帐面价值。 D．预估费用应于归属的时期转正的。 E．应收帐款及其他债权，应于决算时提列备抵呆帐。 8)无形资产在其效益年限内，分期予以摊销，最长不得超过十五年。 9)资本支出与收益支出的划分：凡支出的效益涉及于以后各期者，列为资产；其效益仅及于当期或无效益者，列为费用或损失：惟为求帐务处理的简便，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超过二年，而支出金额不超过 1000元者，可列为当年度费用。 10)负债与资产应分别列示，不得相互抵销，但有法定抵销权者 不在此限。 11)各项负债的入帐，应悉依其应清偿的数额为标准，前项应清偿的数额，应是获得债权人同意的数额，其无法或尚未取得债权人同意的债务，其数额得依据事实精确计算或估计。 12)递延费用应依事项归属时期摊销的。 7— 2— 2 股东权益 1)公司的全部资产减除全部负债后，其余额为投资者所持的股权。 2)股本以批准登记的数额为准，其未发行股份或未收股本，应于资产负债表内股本项下列减之。 3)股本额的增减，依公司章程及公司法的规定办理。 4)股本额以投资人所投入资 产的价值表示，其投入为现金以外的资产者，其作价不得高于缴付时当地的合理市价。 7— 2— 3 收入及支出 1)收入指下列各项而言 A．因连锁加盟店使用公司商标而取得的权利金收入，及每月提供服务的行政收入。 B．转投资各连锁加盟店按持股比例所取得盈余分配的投资收入。 C．因出售有价证券而取得的投资损益。 D．资产的出售或交换所获得的利益。 E．因资金的运用而取得的利息收入。 F．其他与业务无关，而应列入本期的利益。 (例：营业外收入 ) 2)所 获得的收入为现金外的资产者，得依该资产的市价或供给商品，或劳务的售价作为收入数额。 3)收入的入帐，须于权责已发生，同时并须有资产的获得或债权的成立或债务的抵销。 中国最大的管理资源中心 第 12 页 共 19 页 4)由于市价上涨，而致资产价值增加者，在该资产未售出前所增加的价值，不得列为收入。 5)各项收入不应于实现前凭预测入帐，各期的收入，应予划分清楚，并分别列帐。 6)支出指下列各项而言 A．凡为取得连锁加盟利益而耗费的支出。 B．凡为促进收入的获得所耗费的成本。 c．凡为维持公司收益能力的继续 存在，所耗费成本。 D．虽与本期营业无关，而应由本期负担的费用支出。 7)支出应依所支付的现金数额或所耗费资产的成本计算的，支出不易为精确的计算时，得依合理估计方法为之。 8)当期收入应与当期支出配。