资产评估报告基本内容与格式的暂行规定(doc40)-资产管理(编辑修改稿)

资产评估报告基本内容与格式的暂行规定(doc40)-资产管理(编辑修改稿)内容摘要：

中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 16 页 共 37 页 能源供应情况，环境污染及治理情况； ６．形成企业主要生产能力的状况，正在或计划进行的投资项目简况； ７．执行的主要会计政策，生产经营是否存在国家政策、法规的限制或优惠，生产经营的优势分析、各种因素的风险。 （四）关于评估目的的说明 １．说明评估目的及与评估目的对应经济行为的进展状况，评估目的实现后预计产生的影响； ２．已经获得有关部门批准的，应载明批件名称、批准日期及文号，并收录于评估说明附录的资料清单之中。 （五）关于评估范围的 说明 １．说明需要委托评估机构进行评估的具体资产范围，明确载明需要评估的资产和负债的类型、账面金额及资产状况； ２．对于租赁或特许使用的资产以及没有会计记录的无形资产应特别说明； ３．如在评估目的实现前有不同的资产占有者，应列表载明各资产占用者待评估资产的类型、账面金额等。 （六）关于评估基准日的说明 １．明确所选取的评估基准日，评估基准日表述为： 年 月 日； ２．适当说明选取评估基准日的理由及其合理性，如评估基准日受特定的经济行为文件所约束，应载明该 文件的名称、批准日期及文号。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 37 页 （七）可能影响评估工作的重大事项说明 １．委托方和资产占有方有责任写明所有对评估结果产生重大影响的事项； ２．如委托评估的资产曾经进行过清产核资或资产评估，应说明曾经进行的评估情况和调账情况； ３．如存在影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项，应逐一介绍； ４．对存在的抵押、质押、担保及其它或有负债、或有资产应说明事项的性质、金额及与列入评估范围的资产和负债的关系。 （八）资产及负债清查情况的说明 资产委托方和占有方须应对本 企业因进行资产评估而组织开展的资产及负债清查的情况和结果作出说明，主要应包括下列内容： １．列入清查范围的资产及负债的种类、账面金额，产权状况，实物资产分布地点及特点； ２．清查工作的组织，时间计划、实施方案； ３．清查核实所采取的措施，待处理、待报废，高、精、尖设备和特殊建筑物以及毁损、变质存货检测、鉴定的情况； ４．清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废、呆坏账、无需偿付的负债情况及其原因分析； ５．根据有关规定对发现问题进行账务调整的情况，并列示调整前后比较表。 （九） 资料清单 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 37 页 列示资产委托方、资产占有方提供的资产评估资料名称，主要包括： １．资产评估、清查登记表（由评估机构出具样式）； ２．资产与负债清查结果； ３．相关经济行为的批文； ４．会计报表； ５．产权证明文件； ６．重大合同、协议等； ７．生产经营统计资料； ８．其他与评估资产相关的资料。 五、资产清查核实情况说明 （一）本章主要说明评估机构对委托评估的企业所占有的资产（含应评估的相关负债）进行清查核实的情况，具体包括以下基本内容： １． 资产清查核实的内容； ２．实物资产的分布情况及特点； ３．影响资产清查的事项； ４．资产清查核实的过程与方法； ５．资产清查结论； ６．清查调整说明。 （二）资产清查核实的内容 写明评估人员对委托评估声明中确定的评估范围进行抽查复核，介绍进行资产清查的具体内容：资产类型、账面金额、形成及产权状况（含应评估的相关负债），实物资产应说明对其数量、品质、存放地点进行清 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 37 页 查，并说明对可能影响资产评估的重大事项进行的了解。 （三）实物资产的分布情况及特点 简要说明待 评估实物资产的分布情况、特点。 对于影响生产经营的重大资产项目应指明地点及特征。 （四）影响资产清查的事项 简要说明可能影响资产查勘核实的有关事项，例如资产性能的限制、存放地点的限制、诉讼保全限制、技术性能的局限、涉及商业秘密和国家秘密等。 对于不能直接清查资产，应说明原因及涉及的资产范围，并逐一列示。 （五）资产清查的过程与方法 １．说明资产清查的主要过程与使用的方法； ２．清查过程应反映清查工作的组织安排、时间计划、实施方案； ３．清查方法应反映对主要资产清查核实所采取的 措施，对待修理、待报废、高、精、尖重要设备和特殊房屋建筑物进行检测的技术，对变质的存货进行鉴定的手段。 （六）资产清查结论 １．概括说明资产清查结论； ２．说明资产清查结果是否与账面记录存在差异，如存在差异，应说明差异相对程度与绝对程度，并说明差异的原因； ３．对于产权不清晰的资产应逐一列示，说明原因，并载明委托方与资产占有方的应承担的责任； ４．对于是否存在无形资产的情形应特别说明，包括是否折股或纳 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 37 页 入投资范围的有关事项。 （七）清查调整说明 主要说明根据有关会计政 策等规定应予以调整的处理，如有调整事项，应列示调整前后比较表。 调整事项应说明已与资产占有方取得一致意见，对于双方有异议的事项，评估人员应具体说明调整的原因。 六、评估依据的说明 （一）主要说明进行评估工作中所遵循的具体行为依据、法规依据、产权依据和取价依据，主要包括如下基本内容： １．主要法律法规； ２．经济行为文件； ３．重大合同协议、产权证明文件； ４．采用的取价标准； ５．参考资料及其他。 （二）主要法律法规 主要列示国家公布的与资产评估相关的主要法律、法规、规章、制度及国家政策。 （三）经济行为文件 本节主要说明实施经济行为所必须取得的有关部门批件。 （四）重大合同协议、产权证明文件 主要列示由委托方、资产占有方提供的与资产评估相关的重大合同、协议、产权证明文件。 （五）采用的取价标准 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 37 页 主要列示由评估人员所选取的确定资产评估价值的技术标准，包括国家各部委、地方政府及有关部门颁发的技术标准、规范文件。 （六）参考资料及其他 主要列示有评估人员所选取的确定资产评估 价值的参考资料，包括经验数据资料、研究成果、统计资料、行业惯例及国际评估惯例等，以及评估人员认为需要列示的其他评估依据。 七、各项资产及负债的评估技术说明 （一）基本要求 １．评估技术说明主要是对各项资产及负债进行评定估算和估价过程的详细说明，具体反映评估中选定的评估方法和采用的技术思路及实施的评估工作。 评估技术说明应按评估项目涉及的会计科目分类逐一撰写，应至少含有以下基本内容： （１）委估资产及负债的账面情况，包括账面金额、发生日期等； （２）委估资产及负债的主要业务内容， 适当介绍二级明细科目，甚至三级明细科目资产内容；对清查中发现的账外资产应分别单独列示； （３）评估实施的工作，即评估过程中做了哪些工作； （４）评估价值确定的方法、依据、计算过程； （５）涉及的计算公式； （６）涉及的评估价值构成等式； （７）评估值与调整后账面值的差异及其原因； （８）评估举例，举例应选择典型的、价值量大的资产，应有详细 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 37 页 的评估过程，推导评估结论的每一参数都应说明来源或依据； （９）外币资金折算为人民币时，所选取的汇率； （１０）对于选用特殊方 法进行评估，应详细介绍选用该方法的原因及其科学性、合理性。 ２．评估技术说明可以根据项目具体情况适当分类，但采用成本加和法评估整体资产至少应分为流动资产、长期投资、机器设备、房屋建筑物、在建工程、土地使用权、无形资产、其它资产、流动负债、长期负债和租金标准与使用费标准等。 评估项目中不存在该类评估对象的除外。 （二）流动资产评估说明 １．流动资产评估说明应以货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款、短期投资、待摊费用和递延资产、存货等分别撰写；评估过程或方法相同 的可以适当组合、分类，如产成品、在用低值易耗品可以不并入存货，而单独予以说明。 ２．在分类说明流动资产评估方法前，应按会计科目列示账面值并适当汇总，保证与资产负债表相对应。 ３．各备抵账户账面余额包括短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备应按零值计算，且予以专项说明。 ４．货币资金的评估说明。 （１）货币资金一般应包括现金、银行存款及其他货币资金； （２）现金存放地点、盘点方式和过程； （３）对银行存款应说明是否查阅了银行对账单、银行余额调节表， 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 23 页 共 37 页 对数量 较大的银行账户函证情况及不符情况下的处理方式； （４）如存在未达账项，应说明未达账项是否影响净资产，影响如何； （５）其他货币资金的存在形式、形成原因。