财税理论与实务1--税收基础知识(ppt54)-税收(编辑修改稿)

财税理论与实务1--税收基础知识(ppt54)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

改革方向： 自行申报，重点稽查，以计算机网络为依托 三、税收制度 (三 )税收管理体制 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度。 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 我国 税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。 四、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 四、税制要素 （一）征税对象 征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物 是税收制度的首要要素 ， 是一种税区别于另一种税的主要标志 是税收分类的主要依据 体现不同税种课税的基本范围和界限 四、税制要素 ㈡纳税人 纳税人是指课税主体 几个既有联系，又相互区别的概念 纳税义务人 ， 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人 ， 税款的实际负担者。 税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收 （ 扣 ） 代缴义务人 代征人 四、税制要素 ㈡纳税人 税负转嫁是纳税人通过种种途径将税收负担转嫁给他人的过程。 税负转嫁的方式： 前转 后转 散转 四、税制要素 ㈢税率 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率分为： 1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率 四、税制要素 ㈢税率 比率税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。 分为： 单一比例税率 ， 一种税只设一个比例税率。 差别比例税率 ， 一种税设两个或以上的比例税率。 产品差别比率税率 ， 如消费税 行业差别比率税率 ， 如营业税 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税 四、税制要素 ㈢税率 累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。 即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。 其形式有： 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 四、税制要素 ㈢税率 全额累进税率，当计税依据达到某一档次时，计税依据总额全部适用与之相应的最高税率。 超额累进税率，按税法规定将计税依据分为若干部分，各部分由低到高适用不同的相应的边际税率，所有部分的税额之和就是应纳税额。 四、税制要素 ㈢税率 全额累进税率计算简单 ， 但税负随税基加大而累进过急。 例如：如果规定 100以下税率为 10%， 超过100时税率为 20%， 则 ， 100 10％ ＝ 10 收入净额为 90； 110 20％ ＝ 22 收入净额为 88。 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，所以现在一般都使用超额累进税率。 四、税制要素。