财务风险管理---企业内部控制(ppt128页)-风险管理(编辑修改稿)

财务风险管理---企业内部控制(ppt128页)-风险管理(编辑修改稿)内容摘要：

措施的执行情况，向董事会提出改进和调整的建议。  对股份公司职能部门拟订的有关长远规划、重大项目方案或战略性建议等，在董事会审议前先行研究论证，为董事会正式审议提供参考意见。 责 任 中 心 的 设 立  从 业 务 经 营 职 责 出 发， 企 业 内 部 组 织 可 分 为－－ 销 售 中 心： 以 产 品 销 售 为 主 要 职 责。 生 产 中 心：以 产 品 制 造 为 主 要 职 责。 采 购 中 心：以 物 资 采 购为 主 要 职 责。 技 术 中 心：以 技 术 开 发为 主 要 职 责。 财 务 中 心： 负 责 货 币 资 金 运 作。 管 理 中 心：以 管 理为 主 要 职 责。 综 合 中 心： 承 担 多 种 主 要 职 责。 责 任 中 心 的 设 立  从 财 务 职 责 出 发 ， 企 业 内 部 组 织 可 以 分 为－－ 成 本 中 心：对 成 本 或 费 用 负 责。 （标准成本中心和费用中心） 利 润 中 心：对 收 入 及 成 本 费 用 同 时负 责， 即对 利 润 负 责。 投 资 中 心：对 利 润 和 投 资 同 时负 责。  例： A公司主要从事以空运为主要运输手段的货运进出口代理、航空快递业务，其下属分支机构（分公司）将达到 20个，覆盖全国大部分地区。 图 1 原组织机构（矩阵结构） 图 2 整合后的组织框架 图 3 整合后企业体现的财务功能 总经理 人事经理 市场经理 业务经理 财务经理 A区经理 B区经理 C区经理 人事 市场 业务 财务 人事 市场 业务 财务 人事 市场 业务 财务 图 1 原组织机构（矩阵结构） 图 2 整合后的组织框架 图 3 整合后企业体现的财务功能  例：中国石化股份公司组织结构 预 算 控 制  预 算 与 组 织 控 制  全 面 预 算管 理 的 特 征 和 作 用  全 面 预 算管 理 的 过 程  企 业 预 算 的 内 容 体 系  预 算 编 制 起 点 的 合 理 确 定 问 题  现 实 分 析： 我 国 企 业 全 面 预 算 管 理 的 不 足。 预 算 与 组 织 控 制  企 业： 一 种 对 市 场 制 度 的 替 代  预 算： 企 业 组 织 所 必 须 的 约 束 激 励 机 制 全 面 预 算管 理 的 特 征 和 作 用  特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 来 的 它 一 定 涉 及 行 动 存 在 一 个 关 于 个 人 或 团 体 行 动 原 因 的 要 素。 它 是 以 价 值 性 为 主  作 用： 在 于 对 于 企 业 业 务 流、 资 金 流、 信 息 流 和 人 力 资 源 流 的 整 合。 整合 “ 四流 ” ，创造 “ 一流 ” 全 面 预 算管 理 的 过 程  确 定 预 算 方 针 和 预 算 目 标  预 算 编 制 预 算 原 则－－ 预 算 草 案－－ 预 算 协 调－－ 复 议 和 审 批  预 算 监 控 与 调 整  预 算 考 评 企 业 预 算 的 内 容 体 系 预 算 编 制 起 点 的 合 理 确 定 问 题  市 场 进 入 期 －－ 以 资 本 预 算 为 重 点。  市 场 成 长 期－－ 以 销 售 预 算 为 重 点。  市 场 成 熟 期－－ 以 成 本 预 算 为 重 点。  市 场 衰 退 期－－ 以 现 金 流 量 为 核 心。 现 实 分 析： 我 国 企 业 全 面 预 算 管 理 的 不 足。  对 全 面 预 算 科 学 性 的 认 识  预 算 编 制 情 况 的 组 织 情 况  预 算 编 制 的 种 类 和 方 法  预 算 控 制 情 况  预 算 调 整 情 况 会 计 信 息 控 制  双 轨 制  单 轨 制 面 向 管 理 者 的 激 励  适 当 满 足 管 理 者 的 权 力 需 要  满 足 管 理 者 的 晋 升 需 要  确 定 合 理 的 经 济 报 酬 结 构  控制主体：管理者。  控制客体：普通员工及责任中心的业务经营活动。  控制目标：完成责任目标 （ 资产安全 、 交易合法 、如实报告 和 业 务 优 化 ） ， 员工忠诚和积极性  信息沟通：会计报告和统计报告。  控制手段： 员 工 工 作 设 计 和 员 工 聘 用 管理者对员工的 一 般控制方式 业务流程中的内部控制 员 工 错 弊 控 制 面 对 员工 的激励。 管 理 者 约 束 和 激 励 的 目 标  完 成 受 托 责 任 安 全 性 目 标－－ 资 产 安 全、 交 易 合 法、 如 实 报 告 效 益 性 目 标－－ 业 务 优 化  员 工 忠 诚 和 积 极 性 一般控制方式  ── 职 务 分 离控制  ── 授权批准控制  ── 文件记录控制  ── 实物保护  ── 员工素质控制 职 务 分 离：不 相 容 职 务 的 分 离  授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离  执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离  执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离  保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离 职 务 分 离 :会 计 和 财 务 的 组 织 控 制 企 业 财 务 处 的 主 要 职 责：  筹 集 资 金  负 责 固 定 资 产 投 资  负 责 营 运 资 金 管 理  负 责 证 券 的 投 资 与 管 理  负 责 利 润 的 分 配  负 责 财 务 预 测、 财 务 计 划 和 财 务 分 析 工 作。 会 计 处 的 主 要 职 责：  按 照 会 计 准 则 的 要 求 编 制 对 外会 计 报 表  按 照 内 部 管 理 的 要 求 编 制内 部 会 计 报 表  进 行 成 本 核 算 工 作  负 责 纳 税 的 计 算 和 申 报  执 行 内 部 控 制 制 度， 保 护 企 业 财 产  办 理 审 核 报 销 等 其 它。