财务管理：总经理的财务管理ppt95-财务综合(编辑修改稿)

财务管理：总经理的财务管理ppt95-财务综合(编辑修改稿)内容摘要：

ision 第四节 财务分析的标准、依据和方法 一、判断优劣的标准 以经验数据为准 以历史数据为准 以同行业数据为准 以本企业预定数据为准 Leading Vision 二、财务分析的依据 （一）会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 （二）报表附注与说明 （三）审计报告及其他 Leading Vision 三、 财务分析的方法 （一）比较法 与计划比 与历史比 与同业比 （二）比率法 相关比率 构成比率 （三）因素分析法 Leading Vision 第二章 财务报告的阅读和 一般评价 一、资产负债表的一般评价 通过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。 （一）简要资产负债表 Leading Vision 简要资产负债表 资产 负债与所有者权益 流动资产 ： 现金 应收账款 存货 流动资产合计 长期投资 ： 股票投资 债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原值 减 :累计折旧 固定资产净值 无形资产 、 递延资产与其他资产 资产合计 流动负债： 短期借款 应付债款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 股本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益合计 Leading Vision （二）资产负债表的特点 反映一定时点的财务状况，因此有被修饰的可能 按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响 反映资产与负债、所有者权益之间的关系，以及资产结构、负债结构、所有者权益结构等信息 Leading Vision （三）资产总额的评价 反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱 资产关不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源 资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束 注意资产总额的变动 Leading Vision （四）资产有效性判断 注意实物资产和非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投资（直接投资）、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利 非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小（无形资产除外）但能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利 Leading Vision 注意虚资产的存在和影响 虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判断：财务状况、经营成果 其形成原因： 理论上的缺陷、实务上的操作 基本对策：利用估值的方法挤去水份 Leading Vision 流动资产与非流动资产的比例 流动性、收益性、风险性的思考 存在相对稳定的比例关系 因企业而异 Leading Vision 固定资产、长期投资的评价 固定资产应注意净值占原值的比重、新增固定资产增长率 长期投资注意 50%的限制、投资总额增减情况、投资分布 Leading Vision （五）负债与所有者权益的 一般评价 负债与所有者权益之比 流动负债与长期负债之比 所有者权益项目构成分析 Leading Vision （六）资产与负债间的 一般分析 流动资产与流动负债 短贷长用 长期资产与长期负债 长贷短用 Leading Vision 二、损益表的一般评价 （一）简要损益表 销售收入 减 :销售成本 销售税金 毛利 减 :销售与管理费用 息税前利润 减 :利息 税前利润 减 :所得税 税后利润 Leading Vision （二）损益表的特点 反映一定期间经营成果 利润 =收入 成本费用 按权责发生制填列 反映损益的构成及实现 （三）分析要点 损益的构成及变动 损益变动的原因： 收入收益性变动 经营方向等是否改变 成本费用性变动 经营业绩等的变化 Leading Vision 收入收益性变动分析 项 目 规 模 2020年 1999年 增减 % 结构（ %） 2020年 1999年结构变动 主营业务收入 509111485896 其他业务利润 2554 2662 投资 收益 4689 4903 营业外收入 4 1989 合计 516358 495450 100 100 Leading Vision 成本费用性变动 项 目 规 模 2020年 1999年 增减 % 结构（ %） 2020年 1999年 结构变动 主营业务成 本 423666 402026 5. 38 主营业务税金及附加 2995 1189 151. 89 营业费用 168 152 管理费用 3021 6493 51. 43 财务费用 2047 2897 所得税 12263 12378 合 计 444160 425135 100 100 Leading Vision 三、现金流量表的一般评价 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付税款 工资 其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 （一）简要现金流量表 Leading Vision 简要现金流量表 （续） 项目 行次 金额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产等支付现金 股票、债券投资支付的现金 其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 Leading Vision 简要现金流量表（续） 项目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量 发行股票收到的现金 发行债券与借款收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务等支付现金 分配股利、支付利息支出的现金 其他与筹资活动有关的现金支出 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、现金的净增加额 Leading Vision （二）现金流量表的特点 反映一定期间现金流动的情况和结果 按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分） （三）分析要点： 一定期间净现金流量变动（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况） （ 1）本期现金从哪来 （ 2）本期现金用到哪 （ 3）现金余额有什么变化 Leading Vision 现金流入、流出的数量规模（分三部分评价） 三部分间的关系 一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定 现金流量分析的作用 （ 1）对现金获取能力作出评价 （ 2）对偿债和支付能力作出评价 （ 3）对收益质量作出评价 （ 4）对投资和筹资活动作出评价 Leading Vision 四、其他资料的分析 审计报告 报表附表、附注和说明 相关行业、企业的资料 Leading Vision 会计报表附注披露如下内容 1. 不符合会计核算基本前提的说明； 2. 重要会计政策和会计估计的说明； 3. 重要会计政策和会计估计变更的说明 ， 以及重大会计差错更正的说明 ， 主要包括； （ 1） 会计政策变更的内容和理由； （ 2） 会计政策变更的影响数； （ 3） 累积影响数不能合理确定的理由； （ 4） 会计估计变更的内容和理由； （ 5）。