财务管理：内部审计技术考前探讨ppt317-审计(编辑修改稿)

财务管理：内部审计技术考前探讨ppt317-审计(编辑修改稿)内容摘要：

分析性复核 69 例题 8：在下列实质性审计过程种 ， 哪一项能最好地提供关于收入完整性的信息： A、 总帐与销售日记帐核对一致 B、 保证应收帐款明细帐能够支持运输记录 C、 保证运输记录是连续编号的 D、 运输记录与已记录的销售额一致 二 、 分类 例题 70 例题 9：观察法是一项可靠的审计程序 ， 但是它的用途是有限的。 尽管如此 ， 仍被用于不同的审计场合。 关于观察法 ， 以下表述正确的是： A、 在填制内部控制调查问卷时 ， 它是最有效的方法 B、 在了解本审计期间交易是如何处理时 ， 它是最有说服力的 C、 除了存在性 ， 它在证实其他任何审计认定时都是不充分的 D、 在确认是否存在舞弊行为时 ， 它是最有说服力的 二 、 分类 例题 71 例题 10：在确定折旧的计提是否正确时 ， 应该： A、 检查折旧政策和程序 B、 将设备的保险评估表与折旧表对照 C、 将设备的维修日志与折旧情况表进行比较 D、 检查设备的库存文件 二 、 分类 例题 72 按可信度分类 类别 要点 举例完全证明力 不需要额外证据 内审师作出的盘点部分证明力需 要 其 他 证 据 佐 证 ， 大 部 分 证 据 都 是如此面谈记录无证明力不 具 说 明 力 ， 不 能 信 赖 ， 但 可 以 指 明审计方向被审计者的声名等证明证据二 、 分类 73 按可信度分类 对审计证据可靠程度的概括： 可信度高 可信度低 客观的 主观的 凭证 意见 专家的意见 一般意见 直接的 间接的 来自于好的内控系统 来自于差的内控系统 外部取得 内部证据 统计抽样 非统计抽样 已证实的 未经证实的 适时的 过时的 审计人员自己取得 他人提供的 原件 复印件 可以被其他证据印证的 孤立的 二 、 分类 例题 74 例题 11：在对某银行的贷款业务进行审计时 ， 内部审计师确认了某个不动产贷款是可以收回的 ， 下面哪个审计程序能够对这位内部审计师的判断提供最有力的信息： A、 向借款人函证贷款余额 B、 检查贷款文件是否经过信用部门的恰当审批 C、 检查近期关于不动产的独立的鉴定文件 D、 检查贷款是否有恰当的借款人签字 二 、 分类 例题 75 例题 12：内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程 ，其能够获得最令人信服的信息的方法是： A、 评价系统的流程图 B、 进行穿行测试并且获得所有相关文件的复印件 C、 评价输入计算机的控制程序的信息流程图 D、 与财务主管面谈 二 、 分类 例题 76 按法律概念分类 类别 要点最优证据 最可靠、最令人满意的证据典型的如文件证据（原件）。 （首要证据） 当口头证据有超过两人以上的人合理解释时，可以视同文件证据。 是文件证据的复印件，证明力不如原件。 2 、 以 下 情 况 下 复 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丢 或 毁 坏 了 原 件 ；2）提供者无法得到原始证据；3）原始证据被某个公共实体控制着。 直接证据 不含有推理、推测的证据。 提供证据的人直接获得的。 附属证据（间接证据）结论证据（确证证据）佐证证据 可以支持其他证据。 佐证证据数量越多越有说服力意见证据具有偏见性。 一般要求提供证据的人就其亲身经历作证。 但专家的意见有时很有用。 旁证（传闻证据）次要证据能证明中间事实，从首要论据中推断出来的。 不需要额外证据即可无可争辩地推出一个唯一的结论的证据能用来证明事实真相的口头声明，因为不能交叉检验，说服力低。 如A声明B看到C在偷东西。 二 、 分类 77 例题 13：旁证是： A、 不能作为法庭上陈述的证据 B、 口头陈述的 ， 不能直接引用的证据 C、 不被公众知晓的但可以接受的证据 D、 可以被发现但不可以接受的证据 二 、 分类 例题 78 例题 14：某内部审计师从存货管理部门了解到 ， 采购人员经常在没有得到物流付总裁的批准情况下采购存货 ，同时 ， 详细测试显示 ， 元器件采购定单也没有得到书面的批准。 详细测试属于： A、 间接证据 B、 附属证据 C、 佐证证据 D、 主观证据 二 、 分类 例题 79 例题 15：某个组织与供应商产生了争议 ， 能消除争议的最佳证据是： A、 签约双方的口头证明 B、 合同文本的正本 C、 签约双方的签约活动 D、 来自供应商律师的证明信 二 、 分类 例题 80 三 、 选择审计证据时应考虑的问题 应考虑多渠道低地选择多种类型的审计证据 相互印证 ， 充分支持审计结论。 应考虑审计目标 审计目标往往有很多层次 ， 总目标下有细目标 ， 因此应收集更多层次的证据。 应考虑风险因素 ， 包括抽样风险和非抽样风险 抽样风险指抽出的样本不能代表总体。 包括误拒风险（ α风险 、 Ⅰ 类风险 ） 和误受风险 （ β风险 、 Ⅱ 类风险 ）。 非抽样风险。 风险不可能完全避免 ， 但应把风险控制在 “ 合理 ” 的范围内。 即 1） 考虑成本 /效益原则； 2） 重要性原则 （ 重要性的量化方法：绝对数 、 相对数 、 问题性质 ） 81 应考虑内部审计上级管理部门 （ 审计委员会 ） 和董事会对内部审计的认同度 应考虑被审计单位的反馈信息 被审计者的反馈意见有利于内部审计师确定审计证据对审计发现 、 审计结论与建议的支持力度。 当然对否定性审计发现的反馈信息比对肯定性审计意见的反馈更有价值 ， 谁都不喜欢被批评。 三 、 选择审计证据时应考虑的问题 82 例题 16：对存货周转率的分析 ， 其潜在作用是： A、 确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品 B、 确认采购活动中的潜在问题 C、 确认过时的存货 D、 以上都是 三 、 选择审计证据时应考虑的问题 例题 83 例题 17：某制造企业的生产经理超额定货 ， 并将它们运往自己的公司。 为此 ， 他篡改了验收凭证并批准了采购发票以便付款。 以下审计程序中最可能发现舞弊行为的是： A、 对现金支出进行抽样 ， 比较采购定单 、 发票和支票副本 B、 抽取现金支出样本 ， 并向供应商函证采购的数量 、 价格以及送货日期 C、 观察收货地点并清点收到的材料 ， 将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较 D、 开展分析性测试 ， 比较产量 、 原材料采购量以及原材料存货水平 ， 调查差异 三 、 选择审计证据时应考虑的问题 例题 84 四 、 审计证据的评价标准 充分 忠于事实 （ 客观的 ） 、 适当 、 具有说服力。 拥有此种证据 ， 任何知情人都会得到相同的结论。 如按标准的统计方法选取的样本就很客观 可靠 通过恰当的审计技术可以获得的最佳证据。 审计结论可以得到其他人的证实。 可靠的的审计证据就是有效的。 85 相关 与审计目标相一致 ， 在内容上存在逻辑性。 如光看帐本是无法证实其记录的完整性的。 有用 有助于组织 （ 企业 ）。 开展内部审计的目的就是帮助企业实现： 1） 保证财务与经营信息的可靠和完整。 2） 保证经营的效率和效果。 3） 保证资产的安全。 4） 保证遵守法规 、 合同。 四 、 审计证据的评价标准 86 例题 18：证据的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足： A、 充分性 B、 可靠性 C、 相关性 D、 有用性 四 、 审计证据的评价标准 例题 87 例题 19：在确认销售是否有效时 ， 以下哪种证据最可靠 A、 客户采购定单的复印件 B、 从货运总监处取得的一份备忘录 ， 表明有员工证实货物部已将货物运送给客户 C、 应收帐款显示已从客户处收取了现金 D、 商品的货运单 、 单独的装货单和发票 四 、 审计证据的评价标准 例题 88 例题 20：主记长保证所有现金都及时存入银行的 ， 这种保证是： A、 充分 、 但不可靠或不相关 B、 充分 、 相关 、 可靠 C、 不充分 、 但可靠或相关 D、 相关 、 但不充分或不可靠 四 、 审计证据的评价标准 例题 89 例题 21：以下关于充分性的表述是： A、 良好的记录 ， 并且在工作底稿中前后对照 B、 是参考的依据 ， 而且是胜任的 C、 与审计发现有直接的关系 ， 并包括审计发现的所有因素 D、 具有说服力的 ， 任何谨慎的人都会得到与内部审计师相同的结论 四 、 审计证据的评价标准 例题 90 例题 22：可靠的证据是： A、 与审计目标保持一致 B、 有助于组织实现目标 C、 忠于事实 、 具有说服力的 ， 任何谨慎的人都会得到与内部审计师相同的结论 D、 胜任的 ， 且能够通过恰当的审计技术的运用得以最佳的获取 四 、 审计证据的评价标准 例题 91 五 、 审计证据的分析 （ 一 ） 分析性审计程序 分析性审计程序贯穿审计计划 、 审计实施 、 审计报告全过程。 分析性审计程序确认以下内容非常有用： 1） 意外差异 2） 潜在的差错 3） 潜在的不合规或不合法行为 4） 预期的差异没有出现 5） 其他异常或不重复发生的交易或事件 92 分析性审计程序可以包括： 1） 本期与前期比较：趋势分析 2） 实际与预算比较：成本会计分析 3） 财务数据要素间比较：流动比例 4） 财务与非财务信息比较：人均销售额 5） 本部门与其他部门比较 6） 本单位与同行比较。 行业数据可能比内部数据更可靠 ，如行业刊物。 7） 与宏观经济状况比较 五 、 审计证据的分析 93 分析表达方式包括： 1） 金额 2） 数量 3） 比率 是否运用分析性审计程序的考虑因素： 1） 被审计领域的重要性 2） 内部控制系统的充分性 3） 财务与非财务数据的可靠性和适用性 4） 预测分析性审计程序的准确性 5） 行业信息的可比性 6） 其他审计程序对审计结论的支持程度 五 、 审计证据的分析 94 分析性审计程序发现的意外问题的处理： 1） 应对意外问题进行检查和评价 ， 包括对管理者进行问询 ， 并运用其他审计程序 ， 直到问题得到了充分的合理解释。 2） 如无法得到解释 ， 则表明存在潜在损失 、 不合规现象等严重情形。 3） 内部审计师应将审计发现 、 无法解释的情况向适当层面的管理人员沟通 ， 并可以建议采取恰当的措施。 （ 二 ） 数量分析方法 （ 后面专门单元讲解 ） （ 三 ） 统计抽样 （ 后面专门单元讲解 ） 五 、 审计证据的分析 95 例题 23：应收帐款周转率分析显示： 以下哪项是最有可能得原因 A、 提供得现金折扣增加 B、 信贷政策放松 C、 缩短收款时间 D、 增加现金销售 2020年 2020年 2020年 五 、 审计证据的分析 例题 96 例题 24： 将当前的财务报表与预算比较 ， 其目的是确定： A、 财务报表披露得适当性 B、 存在具体得错报或遗漏 C、 报表内容的总体合理性 D、 截止日的错误采用 五 、 审计证据的分析 例题 97 例题 25： 在测试存货控制的有效性时 ， 内部审计师在工作底稿指出该循环内许多帐项调整涉及机床加工部的业务。 该机床加工部去年同样导致了许多调整帐项。 内部审计师应该： A、 与管理部门协商并采用其他审计程序 ， 以确。