财务管理制度及其核算办法doc97-财务制度表格(编辑修改稿)

财务管理制度及其核算办法doc97-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

按注销库存商品并结转销售成本 .待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价 ,注销“商品进销差价”帐户 ,并冲减“商品销售成本”帐户 ,使其真正反映已销商品的进价成本 )。 商品销售时按先现行的含税价格 : 借 :现金或银行存款 贷 :商品销售收入 (不含税价格 ) 贷 :应交税金 应交增殖税 (销项税额 ) 同时按售价 : 借 :商品销售成本 (含税价格 ) 贷 :库存商品 注 :商品销售核算的详细方法 (见第四章 )在商品进销存管理及核算制度内查找。 企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。 (1)企业不采用收取手续费的代销商 ,当收到代销、寄销的商品 ,其帐务处理 : 借 :受托代销商品 (不含 税价格 ) 应交税金 应交增殖税 (进项税款 ) 贷 :代销商品款 同时按含税的差价 : 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 22 页 共 132 页 借 :受托代销商品 贷 :商品进销差价 此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。 接受的代销商品销售后按含税的售价金额 借 :银行存款 (含税售价 ) 贷 :商品销售收入 (不含税 ) 应交税金 应交增殖税 (销项税额 ) 结转商品销售成本时 : 借 :商品销售成本 (含税价 ) 贷 :应付帐款 委托代销商品 厂家 将代销商品款交还给委托厂家时 借 :应付帐款 委托代销商品厂家 贷 :银行存款 月份终了 ,已销代销商品一并分摊进销差价帐户 : 借 :商品进销差价 贷 :商品销售成本 注 :受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。 (二 )其他业务收入 发生其他业务收入 企业发生的除商品销售以外的其他业务收入 (如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入 ,附属车 (船 )队的运输收入等 ),在收入实现时 : 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 23 页 共 132 页 借 :银行存款 (或应 收帐款 ) 贷 :其他业务收入 期末将其他业务收入结转 ” 本年利润 ” 科目 借 :其他业务收入 贷 :本年利润 (三 )其他业务支出 发生其他业务支出时 (1)结转材料物资 .包装物等的销售成本 借 :其他业务支出 贷 :材料物资 (或包装物等 ) (2)发生的运输业务等的支出 借 :其他业务支出 贷 :银行存款 (3)出租包装物摊销 借 :其他业务支出 贷 :包装物 包装物摊销 (4)从事其他业务人员的工资 借 :其他业务支出 贷 :应付工 资 (5)其他业务应交纳的税金 借 :其他业务支出 贷 :应交税金 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 24 页 共 132 页 期末分配其他业务支出 (1)为企业内部服务的 借 :经营费用 (或管理费用 .在建工程等 ) 贷 :其他业务支出 (2)对外经营的部分 借 :本年利润 贷 :其他业务支出 (四 )营业外收入 发生各项营业收入 借 :银行存款 (或现金 .固定资产清理 .应付帐款等 ) 贷 :营业外收入 期末 ,结转 ” 本年利润 ” 科目 借 :营业外收入 贷 :本年利润 (五 )营业外支出 企业发生的各项营业外支出 借 :营业外支出 贷 :银行存款 (或现金 .待处理财产损溢 .固定资产清理等 ) 期末 ,结转 ” 本年利润 ” 科目 借 :本年利润 贷 :营业外支出 (六 )利润及利润分配 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 25 页 共 132 页 (1).将所有的收入科目 ,转入 ” 本年利润 ” 科目 借 :商品销售收入 (或其他业务收入 .营业外收入 ) 贷 :本年利润 (2).将所有的支出科目转入 ” 本年利润 ” 科目 借 :本年利润 贷 :商品销售成本 (或经营费用 .管理费用 .财务费用 .其他业务支出 .商品销售税金及附加 .营业外支出 等 ) (3).将投资净收益转入 ” 本年利润 ” 科目 借 :投资收益 贷 :本年利润 (4).将投资净损失转入 ” 本年利润 ” 科目 借 :本年利润 贷 :投资收益 (1).计算应交所得税 借 : 所得税 贷 :应交所得税 (2).盈余公积补亏 借 :盈余公积 贷 :利润分配 (3)提取盈余分积 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 26 页 共 132 页 借 :利润分配 贷 :盈余公积 (4).应付利润 借 :利润分配 贷 :应付利润 (5).应交特种基金 借 :利润分配 贷 :其他应交款 (6).结转本年利润 借 :本年利润 贷 :利润分配 __未分配利润 如为亏损 ,作相反分录 借 :利润分配 __未分配利润 贷 :本年利润 (7).将 ” 利润分配 ” 科目下其他各明细科目的余额转入 ” 未分配利润 ” 明细科目 借 :利润分配 __未分配利润 贷 :利润分配 __提取盈余公积 贷 :利润分配 __应付利润 结转盈余公积补亏 借 :盈余公积 贷 :利润分配 __未分配利润 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 27 页 共 132 页 本年结帐后发现的以前年度会计 事项 ,涉及以前年度损益的 ,应在 ” 利润分配 ” 科目的 ” 未分配利润 ” 明细科目核算 . (1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损 借 :有关科目 贷 :利润分配 __未分配利润 (2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 借 :利润分配 __未分配利润 贷 :有关科目 (七 ).实收资本及资本公积 (1).收到投资者投入的货币资金 借 :现金 (或银行存款 ) 贷 :实收资本 (2).收到投资人投入的房屋 .设备等实物 ,按评估确认价值 借 :固定资产 贷 :实收资本 (3).收到投资者投入无形资产等 ,按评估确认价值 借 :无形资产等 贷 :实收资本 (4).将资本公积 .盈余公积转增资本 借 :资本公积 (或盈余公积 ) 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 28 页 共 132 页 贷 :实收资本 (1).捐赠公积 ,按实际收到的捐赠款入帐 借 :现金 (或银行存款 ) 贷 :资本公积 借 :固定资产 (根据同类资产的市场价格或有关凭据 ) 贷 :资本公积 (固定资产净值 ) ,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐 (库存商品采用售价核算的 ,还应结转进销差价 ) 借 :库存商品 贷 :资本公积等 (2).法定财产重估增值 借 :材料物资 借 :固定资产 贷 :资本公积 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 29 页 共 132 页 第二章 货币资金管理及核算制度 Ⅰ .现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，结合家电总公司实际，特制定本 制度。 一、现金使用范围 （一）职工工资、奖金、补贴； （二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费； （五）支票结算起点（３０元）以下的零星开支； （六）其他经结算中心批准的现金支出。 在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。 二、库存现金限额的核定 （一）库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 30 页 共 132 页 （二）财务管理中 心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位３－５天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。 （三）核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额部分一律没收。 （四）需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。 三、办理现金收支的规定 （一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。 办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核 无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。 （二）不准以白条抵充库存现金。 现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。 （三）每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。 （四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的职工借款，要按“职工借款管理制度”的规定办理。 （五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。 “现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。 （六）各单位的现金收入，应于当日送存内部 银行，当日送存确有困难的，由内部银行确定送存时间。 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 31 页 共 132 页 （七）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从内部银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支，否则按坐支现金的 10%罚款。 （八）各单位从内部银行提取现金，应当写明现金用途，内部银行审核无误后予以支付现金。 （九）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，各单位应向内部银行提出申请，由内部银行审核并征得同意后，予以支付现金。 （十）严禁财务人员公款私存。 （十一）加强财务部门出纳职能的垄 断性。 除财务部门或经财务部委托的单位外，其他任何单位或个人都不得代表家电总公司接受现金或与其他单位办理结算业务。 （十二）禁止其他单位或个人在企业套取现金。 Ⅱ .银行结算管理制度 一、总 则 （一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，根据中国人民银行颁布的《银行结算办法》结合本公司实际，特制定本制度。 （二）办理银行结算业务，必须遵守《银行结算办法》的规定， 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者 所有 ) 第 32 页 共 132 页 不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支。