财务会计--财务报表1(doc47)-财务制度表格(编辑修改稿)

财务会计--财务报表1(doc47)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

表 16 财务报表报告的信息 本期收入 加（或减） 本期费用 期末留存收益余额 本期股利 本 期 净 收 益（或净损失） 期初留存收益余额 减 等于 等于与 减 (大量管理资料下载 ) 问题 答案 财 务报表 1．期间内企业的经营状况如何。 收入 －费用 净收益（或净损失） 收益表（又称经营状况表或利润表 2．期间内企业留存收益变化的原因是什幺。 期初留存收益 +净收益（或－净损失） －股利 期末留存收益 留存收益表（又称股东权益表） 3．期末企业的财务状况如何。 资产 =负债 +所有者权益 资产负债表（又称财务状况表） 4．期间内企业产生和花费的现金是多少。 经营活动现金流量 177。 投资活动现金流量 177。 筹资活动现金流量 期间内现金增加（或减少） 现金流量表 为了了解财务报表包含的内容并学习看报表，我们来看一看 Gap公司 1999 年度的财务报表，会计年度止于 1999 月 1 月 30 日。 先从图表 17 列示的收益表（利润表）开始。 该表的最终结果净利润（第 10 行）转入留存收益表（图表 18，第 2 行），同时也出现在资产负债表中（图表 19，第 22 行）。 正如你所看到的，从收益表岛留存收益表，再到资产负债表，最后到现金流量表（图表 110），这是一个自然而然演进的过程。 以下我们要对这些报表做一些探讨。 图表 17 收益表（ 利润表）（调整后） Gap 公司 合并收益表（调整后） (单位：千美元 ) 年度止于 销售百分比 年度止于 销售百分比 1 净销售收入 $9054462 % $6507825 % 2 费用 3 销售成本 5318218 4021541 4 广告费用 419000 175000 5 折旧费用 326036 269706 6 其它经营费用 1658329 1190311 7 利息费用（利息收入） 13617 (2975) 8 税前收益 1319262 854242 9 所得税 494723 320341 10 净利润 $824539 % $533901 % 收益表（利润表） 收益表 、 经营状况表 或 利润表 报告企业一段期间内的收入、费用和净收益或净损失。 图表 17（于本章开头的收益表相同）的顶部是企业的名称， Gap 股份公司。 Gap 公司是母公司，它拥有其它一些子公司。 为了全面反映 Gap 公 司所控制的所有资源，表中的数字包含Gap 公司和其子公司的数据。 大多数企业的财务报表都是由一家母公司和一个或更多子公司 (大量管理资料下载 ) 合并呈报的。 这也是表名中含有 合并 二字的原因。 收益表的日期为“年度止于 1999 年 1 月 30 日和 1998 年 1 月 31 日”。 Gap 公司的财政年度止于每年最接近 1 月 31 日的星期天。 如果按照日历年度， Gap 公司的会计年度将止于12 月 31 日，那幺收益表的日期为“年度止于 1999 年 12月 31 日”。 Gap公司的会计年度止于 1 月 31 日左右，是因为该公司的销售旺季在圣诞节后一个月逐渐结束。 JC Penney，沃尔马 （ WalMart Stores）和其它一些零售企业也都在 1 月 31 日结束会计年度。 这是一个普遍原则：大多数企业选择每年营业额最低时结束会计年度。 超过 60%的大企业的最低点是在12 月 31 日。 财政年度 是指截止日不是 12 月 31 日的会计年度。 Gap 公司的收益表报告了两个财政年度的经营成果， 1999 年和 1998年。 收益表包括多于一年的数据可以显示公司销售额和净利润的变化趋势。 为了避免表中的数字列示过长，Gap 公司报告的数值以千美元为单位。 1999 年度， Gap公司的销售净额从 65亿美元涨至超过 90 亿美元（见第 1 行）。 净利润从 （第 10 行）。 净收益的持续上升趋势会使公司的管理层和投资者心花怒放。 收益表主要报告两大类项目：  收入和利得  费用和损失 我们利用下式，带入收入和费来计算净收益： 净收益 =收入和利得总额－费用和损失总额 在会计中，“净”字表示扣除后的余额。 净收益就是指从收入和利得中扣除费用和损失后得收益余额。 收入。 收入和费用项目并不总是在其名称中带有 收入 和 费用 这些字眼。 例如， 销售净额实际上是销售收入净额，但 收入 二字经常被省去。 1999 年度， Gap 公司的销售净额为$9054462020（第 1 行）。 销售 净 额是指公司已从总销售额中扣除了收到的客户退货。 费用。 已售商品成本 （也叫 销售成本 ，第 3 行）表示 Gap 公司在其销售给顾客的商品上的耗费。 例如， Gap公司花 $20 购入衬衫，然后以 $40 卖出。 销售收入是 $40，已售商品成本时 $20。 已售商品成本是 Gap、沃尔马和 Safeway（全国性的百货商店）这类商业企业主要费用支出。 其它主要的费用项目有广告支出、折旧和其它营业费用：  广告支出 （第 4 行）使企业在报纸、电视和其它广告媒体上进行产品促销的花费。  折旧 （第 5 行）是使用企业所拥有的建筑、 设备和家具的费用。  其它营业费用 （第 6 行）范围较宽，包括付给员工的工资、公共事业支出（电、天然气和电话），购物中心的租赁财产租金和顾客收据之类的商店日常支出。 营业费用 是那些与 Gap 的核心业务（包括销售布匹）直接相关的费用支出。  利息费用 是借贷资金的成本。 1999年， Gap 的利息费用是 1360 万美元。 注意在 1998年，公司没有利息费用；相反公司获得了。 $ 两边的括号表示 1998 年的利息额是收入而不是费用。 $ 两边的括号指出了一些有关财务报表结构的内容： 财务报表中美 元数值两边的括号表明该数值是负值。 (大量管理资料下载 ) 在图表 17 种找到 1998 年 Gap 公司的利息收入。 注意：该利息收入列在费用中间。 因为收入和费用是相反的，所以我们必须把利息收入从费用中扣除。 为什幺利息收入列于费用中间呢。 因为利息收入与收益表中的大额数据相比数额较小。 而且与把小额的利息收入和小额的利息费用在收益表上分开分别列示相比，把利息费用（收入）在一行中列示更为合适。 所得税前收益总共是 13 亿美元（第 8 行），所得税费用（通常简写为“所得税”）从公司利润（第 9 行）中拿走了 亿美元。 1999 财政年度， Gap 公司补偿 所有费用支出 ——包括所得税 —— 后的净利润为 亿美元。 —— 检查点 18 Gap 公司的收益表有一个有意思的特征。 在美元数值边上列示了百分比。 这样可以显示销售所得（销售额 =100%）的每一美元中各种费用支出所占的比例。 比如说已售商品成本（第3 行）。 1999 年度，该年 Gap 公司每一美元的销售收入中已售商品成本就占去了。 也就是说每一美元销售收入中只剩下 美分（ $－ $=$）来补偿所有其它费用并形成利润。 如果把 1999 年和 1998 年的百分比加以比较会更有意思。 已售商品 成本所占的比例从 1998年的 %降为 1998年的 %（第 3 行）。 这对 Gap公司的管理人员和股东来说是好消息还是坏消息呢。 这是个好消息，因为这意味着 Gap 公司主要的费用支出 —— 已售商品成本下降了。 结果如何呢。 净利润（第 10 行）从 1998年的%上升为 1999年的 %。 利润增长了，我们可以说出原因： Gap公司的已售商品成本下降了。 —— 检查点 19 很少有公司像 Gap 公司这样在收益表中报告这些百分比。 如你所见，这些百分比使收益表提供的信息更加充分。 全面收益 FASB 还要求企业报告称为全面收 益的另一个收益数值。 全面收益 包括收益表中的净收益，再加上后面章节将要介绍的几个其它项目。 因为这些其它项目不影响净收益，所以不再收益表中呈报。 目前，我们先不看全面收益对决策的作用。 先来看图表 18 列示留存收益表。 留存收益表 Gap 公司的 留存收益 正如它的名称所指：是净收益中公司积累的供经营使用的部分。 如收益表所示，公司 1999 年赚取得净利润示。 这个数字也出现在 留存收益表 （图表 18，第 3 行）中。 净利润把这两张财务报表联系了起来。 每年的净利润都增加留存收益额。 Gap 公司赚得利润后，董事会必 须决定是否使用现金向股东发放股利。 在 1999 年和 1998年， Gap公司都发放了股利（第 3 行） —— 这项支出减少留存收益（括号表示是减项）。 Gap股份公司 1998 年底的留存收益额为 $2392750000。 该期末余额结转后就成为 1999 年的期初余额。 1999 年度， Gap 公司增加的净利润更多，发放股利后，留存收益的期末余额（第 4行）也更大。 —— 检查点 110 图表 18 留存收益表（已调整） Gap 公司 合并留存收益表（已调整） （单位：千美元） 年度止于 年度止于 留存收 益： (大量管理资料下载 ) 1 年初余额 $2392750 $1938352 2 本年净利润 824539 533901 3 减：已宣布并支付的现金股利 (95929) (79503) 4 年末余额 $3121360 $2392750 资产负债表 Gap 公司的资产负债表如图表 19所示。 注意，资产负债表的日期是 1999 年 1 月 30日，是公司财政年度的截止日。 资产负债表给我们描绘的是一幅在特定时点 —— 财政年度截止日的午夜 12点整 —— 的公司财务状况的静止画面（像是一张快照）。 这与其它财务报表的日期—— 年度止于 1999 年 1 月 30 日 —— 形成了对照。 收益表、留存收益表和现金流量表（将在下一节讲述）反映的是一年从头到尾发生的所有事项。 企业的 资产负债表 ，有时也称为 财务状况表 ，报告三大类的项目：资产、负债和所有者权益（ Gap 公司称为 股东权益 ）。 资产。 资产分为两大类：流动资产和长期资产。 流动资产 是指企业计划在一年内或在超过一年的正常营业周期内转化为现金、出售或使用掉的资产。 营业周期 是指一段时间跨度，在这期间企业（ 1）使用现金购买商品和服务；（ 2）再将这些商品和服务卖给消费者，从而收回现金。 Gap 公司的流动资产包括现金、库存商品 和预付费用（第 13 行）。 Gap 公司 没有 应收款项，也就是应从他人处收回的款项。 大多数企业在现金项下紧接着列示应收账款。 应收账款 是企业向客户赊销商品而应从客户处收回的款项，企业通常认为客户会在一两个月内支付该款项。 1999 年 1 月 30 日， Gap 公司的流动资产总额约为 19 亿美元（第 4行）。 让我们看一看各项流动资产。 图表 19 资产负债表（已调整） Gap 公司 资产负债表（已调整） （单位：千美元） 1999 年 1 月 30 日 1998 年 1 月 31 日 资产 流动资产： 1 现金 $565253 $913169 2 库存商品 1056444 733174 3 预付费用 250127 184604 4 流动资产总额 1871824 1830947 地产和设备 5 租赁资产改良工程 1040959 846791 6 家具和设备 1601572 1236450 7 土地和建筑物 405796 220718 8 地产和设备总额 3048327 2303959 9 累计折旧 (1171957) (938713) 10 地产和设备净额 1876370 1365246 11 无形资产和其它 资产 215725 141309 12 资产总额 $3963919 $3337502 (大量管理资料下载 ) 负债 流动负债 : 13 短期应付票据 $ 90690 $ 84794 14 应付账款 684130 416976 15 应计费用 655770 406181 16 应付所得税 122513 83597 17 流动负债总额 1553103 991548 长期负债 18 长期借款 496455 496044 19 其它长期负债 340682 265924 20 长期负债总额 837137 761968 股东权益 21 普通股 398912 254884 22 留存收益 3121360 2392750 23 库藏股 (1902400) (1010251) 24 其它权益 (44193) (53397) 25 股东权益总额 1573679 1583986 26 负债和股东权益总额 $3963919 $3337502 Gap 公司有超过 亿美元的现金。 现金是作为交换媒介的速动资产。 公司不向顾客赊销商品，所以没有应收账款。 但公司。