经营管理者财务管理培训课程(ppt245)-财务综合(编辑修改稿)

经营管理者财务管理培训课程(ppt245)-财务综合(编辑修改稿)内容摘要：

来自 信用标准的制订 第一步，设定信用等级的评价标准、收集各个客户过去的信用资料；以能说明客户付款能力的财务比率，作为信用风险指标；找出信用好与信用坏的两类客户的财务比率的平均值作为评价客户信用状况的标准。 来自 第二步，根据各个客户的财务报表资 料，计算各个客户的指标值。 第三步，进行风险排队，确定各个客户的信用等级。 来自 信用条件 是指企业对客户规定的付款条件 信用期间 包括 现金折扣 来自 信用期间 —— 企业给客户规定的最长付 款时间。 现金折扣 —— 企业为促使客户及时付 款，而给予的价格优惠。 2/10—— 1/30—— n/60 来自 2％折扣相当 2％的利息 放弃现金折扣的成本＝现金折扣率 /(1现 金折扣率 ) 365天 /( 信用期间－折扣期间 ) 来自 收款政策 是企业为催收过期的应收帐款所遵循的原则、程序和对策等。 对拖欠款的客户进行统计分析，并分 类，对不同客户采用不同的对策。 制订对本企业销售人员的管理政策。 来自 第四节 应收帐款管理制度 1,客户信用要求的审批制度 新客户提出赊销要求，要履行审批手 续，根据赊销金额大小，分权审批。 来自 2,信息反馈制度 对应收帐款的情况进行调查跟踪，定期进行统计分析。 跟踪调查的对象，主要是赊销金额大或信用品质较差的客户。 定期地进行应收帐款的帐龄分析，判断应收帐款的质量状况。 来自 3,应收帐款的责任制度 在应收帐款回收上要坚持准销售，谁负责收款，并按回款额计发销售人员的工资和奖金，对超过信用期间的应收帐款，除督促收款外，还要有相应的惩罚措施： 来自 应收帐款不完全是销售问题和财务问题，它与企业的经营方向，产品开发等关系非常密切。 应收帐款也受企业的体制和管理制度的影响和制约， 来自 第四讲 固定资产管理与 投资决策 来自 固定资产是使用期限在一定年限以上 ,单位价值在规定的标准以上 ,并在使用中不改变其实物形态的资产。 第一节、固定资产折旧管理 1． 固定资产折旧的作用 1).折旧资金是固定资产更新改造资金的主要来源 来自 2).折旧资金是企业现金净流量的重要组成部分 现金净流量 =现金流入量 现金流出量 =营业净利润 +折旧 +分期摊销的各种费用 3).折旧具有抵税作用 税收挡板 来自 1).平均年限法 将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折旧额的方法 来自 年折旧额 =固定资产折旧总额 /使用年限 =(固定资产原值 预计净残值 )/使用年限 年折旧率 =(年折旧额 /固定资产原值 )*100% =(固定资产原值 预计净残值 )/(使用年限 *固定资产原值） 100％ =(1预计净残值率 )/使用年限 *100% 月折旧率 =年折旧率 247。 12 月折旧额 =固定资产原值 *月折旧率 来自 2).加速折旧办法 加速折旧的好处 : 及早地收回固定资产投资； 加快企业技术进步的速度。 减少和避免投资风险。 来自 A．双倍余额递减法 用年初固定资产净值乘以一个直线折旧率 2倍的年折旧率计提年折旧额的方法 年折旧率 =（ 1/使用年限） *2 某年折旧额 =该年初固定资产净值 *（ 2/使用年限） 最后两年年折旧额 =（倒数第 2年年初净值 预计净残值） /2 来自 B．年数总和法 用固定资产折旧总额乘以一个递减分数的年折旧率 计提年折旧额的方法 某年折旧率 =（使用年限 已使用年份） /使用年限的顺序数之和 =（使用年限 已使用年份） /｛使用年限 *（使用年限 +1） /2} 某年折旧额 =固定资产折旧总额 *该年折旧额 =（固定资产原值 预计净残值） *该年折旧率 来自 3. 固定资产折旧资金的管理 1).按规定提足折旧 2).制订好固定资产更新改造计划 3).编制好年度更新改造资金预算 4).折旧资金的剥离管理 (专项管理 ) 来自 第二节 固定资产日常管理 1，固定资产管理的基础工作 固定资产管理的基础工作具体包括： 编制固定资产目录， 登记固定资产卡片， 建立固定资产分类帐簿， 制订固定资产效率定额， 建立健全固定资产盘点制度等。 来自 （ 1）、建立固定资产目录 • 为了便于对固定资产进行管理，通常要按固定资产的分类标准，编制固定资产目录。 固定资产目录要统一编号，固定资产管理部门和使用部门的帐号与实物的编号，要与目录的编号相一致，以便于检查和核对。 来自 （ 2）、登记固定资产卡片 • 固定资产卡片是按每一项固定资产项目为对象分别设立的，卡片上登记了该项固定资产的详细情况，包括固定资产的购进、使用、修理、转移、调出、报废等。 • 固定资产卡片通常一式三份，财务、管理和使用部门各一份。 一般在固定资产情况变动后，应随时登记有关的卡片，以便掌握固定资产的使用和变动情况。 来自 （ 3）、制订固定资产效率定额 • 固定资产效率定额是衡量固定资产使用效果的尺度，也是加强固定资产管理的重要手段。 • 固定资产效率定额包括单位产品台时消耗定额、设备故障停机率、设备计划台时利用率以及万元产值维修费等，通过这些标准定额的制订，促使固定资产的使用部门有效地利用固定资产，提高固定资产的使用效率，降低固定资产使用成本。 来自 • 固定资产基础工作在企业运用计算机 ERP管理后，主要是通过计算机信息系统记录，保管储存和传输上述基础工作提到的固定资产目录、固定资产卡片，固定资产效率定额和盘点情况，为企业加强对固定资产的管理提供全面及时的信息。 来自 （ 4）、定期清查、盘点固定资产 • 为保证固定资产的完整无损，必须建立固定资产的定期盘点制度。 固定资产的盘点主要是两项工作： • 一是查物点数，核对帐目，深入现场对固定资产进行清点，做到帐、卡、物三相符，发现盘盈、盘亏和毁损，查明原因，弄清责任 来自 • 二是检查固定资产的保管、使用和维护情况，对固定资产维护保养不当的，要提出措施加以改进，对已满使用年限，不能继续使用的固定资产，或者是技术落后、消耗高、效率低的固定资产，经审批 进行处理。 来自 2 ，固定资产使用维护管理 • （ 1）、合理使用固定资产，提高利用效果 • 合理使用固定资产，就是根据固定资产的性能和使用要求，统一调度安排生产任务和工作负荷，保证满负荷，防止超负荷，并制定相应的责任制度和奖惩制度，提高工人操作的技术水平和熟练程度，保证生产设备安全有效的使用。 来自 •。 提高固定资产利用效果主要是从两个方面努力： • 一是提高设备的时间利用程度，企业应充分利用设备可能的工作时间，让设备在时间上尽可能满负荷运转，如增加开工班次，提高维修质量，缩短维修时间。 来自 • 二是提高设备在单位时间内的生产效率，即让设备在生产能力规定的范围内满负荷，利用先进的工艺技术对现有设备进行技术改造，提高设备的生产能力，提高工人的技术水平和熟练程度 来自 （ 2）、做好固定资产的维护修理工作 • 固定资产的维护修理是保证固定资产正常运转，提高固定资产利用效果的重要措施。 • 设备的维护包括日保、一保、二保，通过设备的维护保养，及时处理设备使用过程中的不正常的技术状态，保证设备的正常运转，延长设备的正常磨损期，提高设备的使用寿命。 来自 • 设备的修理包括大、中、小修。 通过修理，更换损坏的零部件，修复设备磨损部位，使其物质磨损得以补偿，恢复设备的效能。 • 企业要千方百计地保证设备维护和修理的资金，同时要编定定额、标准和制度，控制设备的维护修理费用，减少浪费。 来自 3，固定资产清理管理 • 固定资产清理是指固定资产使用年限已满，企业将其报废、变卖或拆除等的处理工作，固定资产清理是固定资产在企业的生命终结，也是固定资产投资资金的最终收回。 • 固定资产清理工作好坏，对固定资产投资的经济效益同样会产生重要影响。 来自 （ 1）、固定资产报废清理时机的选择 • 固定资产报废清理时机是指在什么时间决定固定资产报废清理，这实际上是确定固定资产的使用年限的问题。 来自 • 固定资产寿命通常包括三种寿命：技术寿命、经济寿命和物质寿命。 • 技术寿命是指由固定资产所包含的技术所决定的寿命，是设备从开始使用直至因技术落后而被淘汰为止所经历的时间。 来自 • 经济寿命是指由固定资产使用费用决定的寿命，当固定资产超过这一寿命继续使用，则要付出高额的维持费用，在经济上就不合理了。 • 物质寿命是由于物质磨损的原因所决定的设备使用寿命，即设备从开始投入使用，由于磨损使设备老化、坏损、直至报废为止所经历的时间。 来自 • 三种寿命中，物质寿命时间最长，技术寿命时间最短，经济寿命居中。 • 企业在决定固定资产使用年限时，以哪个寿命为标准呢。 • 对于高科技企业，尤其是技术更新速度非常快的企业，其中的关键性设备，采用技术寿命为依据来确定使用年限，是比较适合的。 来自 • 对于大多数企业的固定资产，采用技术寿命来确定使用报废期限就不一定合适。 • 如果采用物质寿命来确定使用年限，其折旧年限过长，资金回收太慢，并且固定资产的效率也不会高。 • 采用经济寿命来确定固定资产的使用年限，对大多数固定资产来说更为合适。 来自 • 由固定资产经济寿命所决定的固定资产使用年限也称为固定资产经济使用年限，是固定资产年平均成本最低的使用年限。 • 固定资产年平均成本由固定资产年投资费，（或叫年原始费，年资产成本）和年使用费（或叫年维持费）构成。 来自 • 在不考虑资金时间价值的情况下，年投资费（年资产成本）就是固定资产的年折旧额。 • 年使用费用（年维持费用）由两部分组成： • 一部分是由于固定资产的磨损，精度和效率降低，而逐年增加的原材料、能源的消耗以及废品、次品损失； • 另一部分是随着固定资产使用年限增加而逐步增加的维修费用。 来自 • 固定资产使用年限越长，则每年分摊的固定资产投资费（即折旧）是递减的，而随着固定资产使用年限延长，年使用费用是递增的。 • 在固定资产使用到某一时点时，固定资产年平均成本，即年投资费和年使用费之和可以达到一个最低点，这个最低点的时间也就是固定资产的经济使用年限。 来自 • 固定资产经济使用年限的确定方法有两类： • 一类是考虑时间价值的方法， • 一类是不考虑时间价值的方法 • （ 1）库存模式法 这是一种不考虑固定资产残值和资金时间价值的方法。 来自 • （ 2）面值法 • 面值法是通过对固定资产帐面统计资料的分析计算，求得固定资产经济寿命的方法。 • 它是根据各年折旧额和各年维持费用计算出各年的平均成本，然后将使用年限内各年的平均成本加以比较，平均成本最低的年份就是固定资产的经济使用年限，这种方法考虑了固定资产残值，但不考虑资金时间价值。 来自 （ 3） 考虑货币时间价值的方法 • 考虑时间价值的方法较为复杂 ， 是要把不同使用年限的固定资产投资费。