经典讲义集团财务管理探讨(86页)-财务综合(编辑修改稿)

经典讲义集团财务管理探讨(86页)-财务综合(编辑修改稿)内容摘要：

的个别会计报表调整； • 自动产生有关的抵销分录和合并工作底稿； • 支持手工制作抵销分录； • 支持自动对账； • 支持灵活选择合并范围； • 支持多级集团企业逐级合并与大合并两种方式； • 支持复杂控股关系的投资与权益抵消； • 自动生成合并报表；灵活查询功能； • 1 基于权限 、 可靠的安全保障； • 1 支持信息的网络发布； • 同时 ， 先进的网络结构系统 ， 先进的大型数据库产品 ， 满足多用户大规模使用的需求。 50 企业集团分析决策软件的基本要求 可以观察合并会计报表及个别会计报表和曲线图等图形； 能进行各种财务数据查询和分析。 对并账数据的查询分析功能 ， 包括提供集团财务数据查询 、 常用报表的编制与查询； 利用成熟的财务分析模型 ， 对企业价值 、 经营绩效 、 竞争力等进行分析 ， 包括图形分析 、 多维分析等。 提供在线分析。 软件通过网络系统 ， 利用浏览器随时随地掌握企业的财务信息 ， 包括：及时查询最新的财务 、 业务所有重要的固定报表 ，和企业自定义报表 、 上报报表。 提供指标预警分析； 提供领导批注功能； 提供领导发布功能； 51 预算管理软件模块基本要求 利用预算管理软件模块汇总子公司 、 分公司上报的各种预算表 、 预算执行报表； • 预算的编制； • 预算的调整、控制； • 预算的执行数据汇总与分析功能； • 预算的多方案； 预测在不同运营情况下企业未来的状况，并通过对不同模拟版本的比较分析，选出最佳预算方案； • 支持企业集团预算指标的下发、预算数据的上报审批； • 全面预算管理：支持企业从销售预算 → 生产预算 → 采购预算 → 费用预算 → 投资预算 → 筹资预算 → 预计损益表 → 预计资产负债表 → 预计现金流量表的全面预算编制过程，提供在执行数据的汇总与分析基础上的预算的滚动编制，使企业集团的计划预算能够适应不断变化的内外部环境。 52 统计报告型方案要达到的目的 • 通过设立针对企业集团不同业务类型 、 不同地域业务的分析模型 ， 对子公司 、 分部或分公司以及其他成员企业的报表分析及预算管理目标完成程度的分析来对其进行管理与控制 ， 建立起企业集团规范 、 准确 、有效的财务报告体系与制度 ， 清晰描述企业集团资本结构状况以及资本效益状况 ， 达到企业集团对外财务报告与对内管理报告的要求。 53 合并报表基本流程 基础设置 ：集团总部首先对会计报表科目 、 抵销项目 、 合并范围等和编报制度进行统一制订 ， 下发模板 ：集团总部将已制订的集团统一的或分行业 （ 或分地区 ）的统一会计报表格式 、 科目 、 项目名称 ， 以模板的形式下发到各子公司 、 分支机构。 上报报表 ：各分支机构、子公司定时录入报表数据和内部交易数据，将会计报表通过合并会计报表软件上报到集团管理总部； 逐级合并报表 ：集团管理总部利用合并会计报表软件系统将所有分支机构上报的会计报表及有关账务数据进行合并，即根据内部交易数据和抵销关系，选择对账单位后，合并会计报表软件系统自动对账，系统根据对账结果自动产生抵销分录、自动生成合并工作底稿，并据此生成合并会计报表。 • 注：在多级集团公司中，利用合并会计报表系统把子集团合并报表转化为个别报表，参与上一级集团公司的报表合并，依此类推，产生不同级次的合并报表，完成整个集团的报表合并。 54 分析决策软件基本流程 基础设置 ：集团总部对财务指标定义 、 分析公式 、 预算框架等进行设定。 下发指标 ：集团总部将已制订的集团统一的或分行业（ 或分地区 ） 的财务指标 、 公式 、 计算方法下发 （ 或以模板的形式 ） 下发到各子公司 、 分支机构 ， 编制内部报表 ：集团总部对合并会计报表数据及各分支机构个别的会计报表及相关财务数据 ， 编制有关的内部财务管理报表； 财务分析 ：对企业集团整体价值 、 经营绩效 、 竞争力等进行分析 ， 包括图形分析 、 多维分析等 ， 还可为集团决策层提供在线分析。 55 预算管理软件模块基本流程 基础设置 ：集团总部首先对预算项目 、 预算范围 、 预算编报制度（ 含集团定期明细预算执行数据汇总规定等内容 ） 进行统一制订； 下发标准表格 ：集团总部将已制订的集团统一的或分行业 （ 或分地区 ） 的统一预算表 、 预算执行表格式 、 项目名称等 ， 下发或以模板的形式下发到各子公司 、 分支机构； 上报预算表和预算执行表 ：各分支机构 、 子公司将预算表 、 预算执行表通过预算管理软件上报到集团总部； 汇总预算表和预算执行表 ：集团总部利用预算管理软件将所有分支机构上报的预算表 、 预算执行表进行审核 、 汇总合并； 预算执行情况分析 ：集团总部对汇总预算执行数据及各分支机构个别的预算报表 ， 参照相关财务数据 ， 编制有关的内部财务管理报表 ， 利用预算管理软件分析模型 ， 开展预算执行情况分析。 56 集中控制型方案基本内容 • 业务集中控制 （ 采用的较少 ） ； • 资金集中控制 、 • 财务 （ 含核算 ） 集中控制。 ======= ================= • （ 一 ） 会计集中核算应用方案 • （ 二 ） 资金集中控制应用方案 • 企业集团结算中心资金集中管理方案 • （ 1） 紧密型资金结算中心应用方案 （ 收支一条线 ） • （ 2） 松散型资金结算中心应用方案 • （ 3） 半松散型资金结算中心应用方案 （ 收支两条线 ） • 企业集团财务公司资金集中管理应用方案 • 集团的财务公司主要业务功能： • 融资中心：信贷中心：结算中心： 投资中心： 57 会计集中核算应用方案 基本要求 • 会计集中核算方案是集中各核算单位账 ， 通过从最低层直接获取数据来集中加工处理过程 ， 将会计的核算与监控功能融为一体。 企业集团通过建立一套账 ， 执行统一的会计政策 、 核算与管理控制制度等方式来实现集中监控 ， 实现对下级单位财务数据的实时监控。 • 通过企业集团财务会计管理的控制平台 ， 进行企业集团公共资料 （ 组织机构 、 会计科目 、 核算项目等 ） 和作账制度的统一制订 ， 分支机构往来业务的对账 ， 集团对各分支机构进行账务合并 ， 集团财务数据的查询分析等。 （ 方案能够实施 ， 主要是依托先进的网络技术 ， 保证会计信息完整实时传递 ， 实现会计核算数据集中存放 、 直接采集 ， 集中处理 ） 基本要求 ： 提供集团级 、 公司级多种参数选择控制； 支持多币种核算； 最低层会计核算数据向上层直接汇总； 在动态会计平台只生成一种会计凭证 ， 确保会计信息质量； 权限管理及系统控制参数设置。 58 会计集中核算应用方案 基本流程 *方案涉及软件：帐务核算软件模块、报表模块系统，合并报表系统，等 *流程： 统一会计科目 ：建立组织机构、集团和分行业的统一会计科目、集团和分行业的预算科目、辅助核算项目数据，选择满足企业管理的作账制度控制参数，然后以模板的形式下发到分支机构数据库账套中，使集团和各分支机构在一个统一规范的基础上，进行日常账务的核算和管理； 上报发生额 ：分支机构定时（每日、或每周）将账务数据（主要是每日或每周的会计科目发生额及余额）上报到集团总部，集团总部将所有分支机构上报的账务数据进行合并，然后通过抵销处理，及时获取集团整体财务数据。 汇总合并上报数据 ：由总部进行汇总合并上报财务数据； （或者将统一企业会计制度与金融企业会计制度的会计科目合并整理成一套企业集团内部统一的会计科目进行下发；等） 59 资金集中控制方案目的 • 满足集团企业结算中心或内部银行、财务公司的业务需要， • 对企业集团的资金使用过程进行监控， • 合理地筹集和使用资金，加强资金的统一结算，合理分配资金，提高资金使用效率。 • ===== ========= • 结算中心方案： • （ 1） 紧密型资金结算中心应用方案 （ 收支一条线 ） • （ 2） 松散型资金结算中心应用方案 • （ 3） 半松散型资金结算中心应用方案 （ 收支两条线 ） • 财务公司方案： 60 集团结算中心资金集中管理方案 组织特征：财务结算中心是在集团财务总部下设置的财务职能机构；资金结算中心应该单独设置 ， 和会计部门平行。 但资金结算中心不作为一个独立核算 、 自负盈亏的利益主体。 职责：专司母公司 （ 及其分公司 ） 、 子公司及其他成员企业现金收付及往来业务款项结算。 集银行金融管理和企业资金管理于一身 ， 通过 “ 结算管理 ” 和 “ 信贷管理 ” 做好企业资金的调剂工作。 方案涉及软件模块：资金管理软件模块 、 帐务核算模块 、 合并报表模块 、 财务分析模块 、 等。 方案应用前提： （ 1） 如果采用的是紧密型资金结算中心应用方案一般只是在区域范围内应用 ， 如在全国范围内应用须有先进发达的银行结算系统； （ 2） 集团公司及分子公司皆有较好的网络硬件环境 ， 且有支持工作流 ， 支持集中管理 、 协同商务运作的管理软件作支撑；实时洞悉子公司运作 ， 完成审批流 ， 使分子公司的外部结算行为与其在结算中心的内部账户增减协同同步动作。 61 资金结算中心系统的宗旨 *强调资金在一个管道进出 ， 集团内部建立完善的价格体系和内部结算体系。 *行使类似银行职能。 结算中心集中处理企业集团内部交易结算 ， 收款请求 ， 付款请求 ， 银行收付款划转以及引入银行资金管理机制 ， 对资金实行有偿使用 ， 并开展针对贷款 、 定存业务的追踪。 *软件系统功能：实现资金结算 、 融资 、 存款 、 利息计算 、资金报表 、 资金分析等一体化管理 ， 完成企业资金的整体管理与调配 ， 做到资金事前计划 、 实时控制和分析 ，加快资金周转。 62 紧密型资金结算中心方案（收支一条线） 集团集中银行开户 ：全集团只有一对外结算账号 ， 各分子公司在结算中心开设内部账户； 对外结算通过集团 ；分子公司外部结算统一通过集团对外银行账户进。