纳税筹划-纳税成本控制-实务操作(doc14)-成本管理(编辑修改稿)

纳税筹划-纳税成本控制-实务操作(doc14)-成本管理(编辑修改稿)内容摘要：

六、租赁费收入的纳税筹划 我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳 5%的营业税外，还要交纳 12%的房产税。 合计 17%（还有其他小税种，在这里暂不提）。 在税负高的情况下，怎样解决这一问题，有很多企业在帐面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等办法。 结果都被税务部查处，补税、罚款。 有没有其他的办法解决高税负这一难题。 [例 ] 一家汽车交易广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年 租赁费收入高达 500多万元。 如按规定纳税：①应交营业税 500 5%=25万元②交纳房产税 500 12%=60 万元。 纳税合计 85万元。 我们在给企业进行筹划工作中，协助企业到规化局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。 ①每年收取租赁费 200万②每年收取物业管理费 300万，并在帐上分别核算 七、 产品包装的筹划 在市场经济中，企业要想在竞争中立于不败之地，产品质量最为重要。 但产品的包装也不容忽视。 但是包装物是随产品一同售出，还是采取收取租金或押金的方式销售呢。 按照税法规定，包装物随同产品一同作价销售的， 对该包装物一并收取增值税、消费税；包装物收取租金的，该租金属于价外费用，也一并征收增值税、消费税。 但是包装物收取押金的，根据税法规定，押金单独计帐核算的，不并入销售额征税（酒类产品除外），但对逾期（一年）未收回的包装物不再退还的押金，应按包装的产品所适用的税率计算应纳税额。 怎样利用包装物三种销售方式进行选择，来达到节税的目的。 （例）鸿运公司是一家大型生产企业，其生产的产品深受市场欢迎，但其在包装上的投入也很客观，但该企业巧妙地运用了包装物押金不超过一年不纳税的政策，为企业大大降低了税收负担。 2020年 6月 ，该企业销售产品 1000件，每件 280元，其中包装物 80元，该月增值税销项税额为： 280 1000 17%=47600元，但企业采取收取包装物押金的方式销售，当月销项税额降低为： 200 1000 17%=34000元，企业财务人员又在押金上巧做文章，使其不超过一年，从而巧妙地为企业减轻了税收负担 八、经济合同中的税收筹划 市场经济也是契约经济。 所谓契约，就是人们通常所说的合同和协议。 生产、经营活动的正常进行，离不开合同的帮助。 经济合同的最大作用，就是在实施经济交换过程中明确双方的权利和义务。 同 时，经济业务合同中也涉及税收问题。 人们仔细研究经济合同发现，在事先进行筹划的基础上，在签订协议时就可以通过合同来安排税收问题。 合同与税收到底有什么关系。 九、混合销售与兼营行为的纳税筹划 税法中规定，一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及缴纳营业税的项目，为混合销售行为。 如：某饮食业在为顾客提供餐饮服务的同时，又提供烟、酒、饮料等。 再如：销售装饰材料的同时，又为顾客提供装修服务的，就属一项业务中，既有交纳增值税项目，又有交纳营业税项目的收入。 怎样来判断企业混合销售应交纳什么税呢。 是交纳增值税。 还是应该交纳营业税呢。 根据企业经营方式来判断： （ 1） 以生产、批发或零售为主，需要交纳增值税。 （ 2） 以建筑、安装、运输为主，需要交纳营业税。 根据企业销售额或营业额所占比例来判断： （ 1） 以生产、批发或零售为主，其销售额占收入总额 50%以上的，应交纳增值税。 （ 2） 以建筑、安装、运输或服务为主的，其营业额占收入总额 50%以上的，应交纳营业税。 （案例） 某地板砖经销商，在销售地板砖时，为用户进行施工。 去年承揽了一宾馆工程，工程总造价 100 万元。 其中：本经销商提供的地板砖 40 万元，施工费 60 万元。 但是，全年地板砖销 售额为 1600万元，施工费为 400万元。 销售额占总收入额的 80%，超过总收入额。 因此，要交增值税。 …… 十、成本费用的纳税筹划 成本费用的大小，直接影响企业效益，怎样利用成本费用来调节利润，达到节税的目的。 通过下面的事例能说明：“ 早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少” 国家对外商投资企业在所得税方面：从第一个获利年度起，实行“两免三减半”政策。 美国一家专门从事建筑材料生产的企业， 1994 年在中国北京设立一子公司；同年法国一家专门从事机床制造的生产性企业，也在北京设立一子公司。 两公司均从 1995 年开始 营业，预定生产经营期均为 15年。 自 1995年开始，美国公司的经营业绩如下： 年度 1995 、 199 1997 、 199 199 20 2020 利润 50 +40 30 20 120 200 300（万） 法国公司的经营业绩如下： 年度 1995 、 199 1997 、 199 199 20 2020 利润 20 10 30 20 80 200 300（万） 美国公司七年来的总 利润为： 50+4030+20+120+200+300＝ 600(万 ) 法国公司七年来的总利润为： 2010+3020+80+200+300＝ 600(万 )…… 十一、销售方式的纳税筹划 目前市场经济促销是很普遍的，为了增加产品的市场占有率，企业采取了多种多样的销售方式，如以物易物、还本销售、折扣销售等等。 税法中规定了 5 种销售方式，不同的销售方式对应的税收政策就不同，对企业的纳税影响不同。 企业在决定采取何种销售方式之前，必须明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才能进行选择，达到节减税收的目的。 商业 企业目前较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过一案例来具体分析这三种方式所涉及的一些税收问题。 某商场十 .一准备搞促销，在销售前找到我们，让我们帮助选择一下，什么方式税负比较低。 我们例举了三种方式进行对比，得出的结论差别很大。 某种商品销售 100元商品，其购进价为 60元（商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票）： 一是商品 7折销售（折扣销售）；降低 二是购物满 100元者赠送价值 30元的商品（成本 18元，均为含税税价）；买一送一 三是购物满 100元者返还 30元现金。 三种方式进行比较： （一）、 7折销售，价值 100元的商品售价 70元（降价销售） 增值税： 应缴增值税额 =70247。 （ 1+17%） 17%— 60247。 （ 1+17%） 17%=(元 )。 企业所得税： 利润额 =70247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） =(元 )， 应缴所得税额 = 33%=(元 ) 税后净利润 =— =(元 ) （二）、购物满 100元，赠送价值 30元的商品（买一赠一） 增值税： 销售 100元商品时应缴 增值税 =[100247。 （ 1+17%） 17%— 60247。 （ 1+17%） 17%]=(元 )。 赠送价值 30 元的商品视同销售：应缴增值税 =[30247。 （ 1+17%） 17%— 18247。 （ 1+17%） ] 17%=(元 )。 合计应缴增值税 =+=(元 )。 个人所得税： 根据国税函 2020 57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代为交纳。 为保证让利顾客 30 元，商场赠送的价值 30 元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此， 赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为： 30247。 （ 1— 20%） 20%=(元 )。 企业所得税： 利润额。