纳税人自查指南(doc20)-税收(编辑修改稿)

纳税人自查指南(doc20)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

入无关的支出。 第五部分 文化体育业、娱乐业和服务业 一、营业税重点自查部分 （一）文化体育业 有否将属于计税营业额的收入挂在往来帐科目，如：茶艺园保证金、铺位租赁管理费、绿化树木补偿费等不申报纳税。 门票收入与赠票有否全额申报纳税。 收取合作企业固定利润分成收入有否申报纳税。 以租赁方式为外单位提供文化活动、体育比赛场所取得的租赁收入是否按“服务业一租赁业”税目申报纳税。 （二）旅店业 营业收入明细帐是否已将所有的经营收入完整登记入帐，要与营业收 入日报表、收款凭证相核对。 将发票存根联与营业收入帐核对，有否将已开出发票，但未收到款的营业收入不纳入计税营业额，不申报纳税。 如收取长包房租金、包车租金。 企业 ()大量管理资料下载 “营业收入”帐户贷方有否以红字冲减旅客住宿使用信用卡结算而支付给银行的信用卡手续费、介绍旅客住宿的费用。 旅店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉加歌舞厅、音乐茶座。 台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、 酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目申报纳税。 旅店附设的收费停车场取得的收入有否申报 纳税。 （三）饮食业 将出纳收银的原始帐单（水单）与营业收入日报表和交款凭证相核对，有否瞒报营业收入。 有否出租房屋给外单位经营，取得租金收入未申报纳税。 有否取得与外单位联营的固定利润分成未申报纳税。 饭店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。 饮食企业的“坐支”有否申报纳税。 饭店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目征收营业税。 （四）物业管理 水电费、燃气费、维修基金、房租等代收费用是否单独列帐分别核算，是否按国家规定的收费标准计算，是否使用地方税务部门监制的发票。 对不同时具备上述三个条件的收费，有否按规定申报纳税。 收取承租户的保证金。 押金、租金以及其他杂费，有否申报纳税。 有否将租赁滞纳金申报纳税。 （五）货运代理 货运代理的营业额，有否减除属于企业自身的费用，如仓租。 代办运输收入有否按“代理业”税目申报纳税。 （六）旅游业 l、审阅组团协议和接团协议，与“应收帐款”及“预收 帐款”帐户的明细帐相核对，有否存在应结转而未结转的营业收入。 有否以不合法凭证列支为旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、企业 ()大量管理资料下载 门票等费用，并以此抵减计征营业税的营业收入额。 计税营业额有否减除属于旅行社自身的费用，如旅行袋、旅游宣传品等。 “管理费用”帐户借方有否用红字冲减为运输公司提供旅游车辆使用而收取的车辆使用费，少计营业税。 （七）广告公司 代理广告业的营业额有否扣除以非广告业专用发票支付的广告发布费。 收取宣传制作费有否及时结转收入。 （八）其他服务业 设计、咨询、监理服务收入有否按抵减转交外单位设计、咨询、监理服务支出后的差额申报纳税。 二、企业所得税重点自查部分 在“管理费用”帐户中除按规定列支工资外，有否列支经理人酬金。 在“管理费用”帐户中有否列支未经税务机关审批而擅自处理的财产报废损失； 在“管理费用”帐户有否未按规定列支业务招待费。 第六部分 销售不动产、转让无形资产 一、销售不动产（主要是房地产企业） （一）营业税重点自查部分 是否有代销、包销情况，特别是有无在境外代销、包销商品房。 有否分解收入和分票结算收入。 银行按揭搂款收入有否申报纳税，有否挂于往来帐如“其他应付款”不作预收楼款申报纳税。 以房换地的形式，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。 开发商以房产补偿给拆迁户的，其补偿的房产面积与拆迂面积相等的部分，有否按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税；对补偿面积超过拆迁面积的部分，有否按《营业税实施细则》十五条，核定营业额计征营业税。 以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。 房产公司在销售不动产过程中 收取的价外费用有否申报纳税。 将房产抵债转让给其他单位，有否视同销售不动产申报纳税。 企业 ()大量管理资料下载 开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售策划、代销包销等业务，如这些境外企业在境内既没有经营机构，又没有代理人的情况下，开发商有否代境外企业扣缴有关营业税。 开发商将未售出的房屋商铺车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。 1采用“还本”方式销售商品房时，有否扣除“还本”的收入再申报纳税。 1销售给关联企业的房屋价格是否合理。 1企业赠与房产有否申报纳税。 1采 用“返租”方式销售商品房的，个人业主取得的租金有否代扣代缴。 1企业以房屋对外投资入股，在转让其股权时有否视同销售不动产申报纳税。 （二）企业所得税重点自查部分 销售不动产收入的确认时间，是否在不动产移交使用（发出收搂通知书），并且已将发票结算帐单提交买主时，作为销售实现。 同一企业有多个房产开发项目，其发生的成本、费用能否划分清楚，在结转当期销售成本与费用时是否与收入相匹配，有无汇杂其他未结转收入项目的成本、费用。 有否将非本期的费用计入当期费用，虚增费用。 有 否将未结转入销售收入的预收售拨款所涉及到的税金一并结转到当期销售税金。 有否虚列、重列有关的成本、费用。 客户放弃的购房定金有否及时转作其他业务收入。 商品房售后服务收入，如代客装修、清洁等取得的收入有否作其他业务收入。 有否重复列支税金。 有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。 “坏帐损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。 1投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（利息、红利），企业 ()大量管理资料下载 在投 资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。 1有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。 1有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。 1有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。 1有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。 1有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。 1灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。 1有否在税前扣除与收入无关的支出。 1企业将开发的房屋转作固定资产，有 否。