税收纳税技巧案例分析ppt46)-管理案例(编辑修改稿)

税收纳税技巧案例分析ppt46)-管理案例(编辑修改稿)内容摘要：

 纳税地点的选择  集团税收统一规划的技巧  预计公司的财务状况、经营成果，从而确定公司的税收筹划重点 2020/9/19 张筱冰 22 固定资产的分类标准合理化，合理选取固定资产的折旧年限 合理划分资本化支出与费用化支出的界限 ， 扩大费用化支出范围 2020/9/19 张筱冰 23 案例： 甲公司与乙公司拟成立一个新公司丙 ，注册资金 1500万元 ， 其中甲公司出资800万元 ， 以房屋进行出资；乙公司出资 700万元 ， 以货币资金进行出资。 新公司丙为服务性公司 ， 需要对甲公司投入的房屋进行装修 ， 装修费用预计 500万元。 2020/9/19 张筱冰 24 案例： 王力为甲公司的自然人股东 ， 甲公司为一高科技公司 ， 享受三免三减半的所得税优惠政策 ， 在第二个免税期间 ， 甲公司购买 400平方米的写字楼 ， 但由于为得到银行的按揭贷款 ， 写字楼的借款人以自然人股东王力取得的。 但还款实际是甲公司每月进行支付的 ，每月支付 4万元 ， 需要支付 10年 ， 某会计师事务所依据实质重于形式的原则建议公司的帐务处理为：借：固定资产 480万元 ， 贷：长期应付款 480万元。 假设甲公司的经营状况良好 ，预计至少经营 20年。 2020/9/19 张筱冰 25 滞后收入的确认时间、利用预提费用，从而缩小每季度预交所得税的应纳税所得额，从而滞后所得税的交纳时间 企业改制评估增值的纳税调整方法选择的技巧 依据税法规定，公司在进行股份制改造时 发生的资产评估增值，应相应调整帐目，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。 在计算申报年度应纳税所得额时，可以按下述方法进行调整： 2020/9/19 张筱冰 26 （ 1）．据实逐年调整。  企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额； （ 2）．综合调整。  对资产评估增值额不分资产项目，均在以后年度纳税申报的成本、费用中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过 10年。 2020/9/19 张筱冰 27 案例： 某企业在进行改制的过程中，相关评估报告如下 项 目 评估前帐面价值 评估价值 增值额 机器设备 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 计 1800 4900 3100 假设固定资产的净残值率 5%，机器设备的折旧年限为 6年，房屋建筑物的折旧年限为 30年。 2020/9/19 张筱冰 28 享受所得税税收的优惠政策  列出购买国产固定资产投资的 40%可从购置设备当年 比前一年新增的企业所得税中抵免  北京市国家税务局安置下岗失业人员再就业企业的税 收优惠政策  对新办的服务性企业（除广告业、桑拿、按摩、网 吧、氧吧外）对当年新招用下岗失业人员达到职工 总数的 30%以上（含 30%），并与其签定 1年以上期 限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审 核， 3年内免征企业所得税。  成立高科技公司 2020/9/19 张筱冰 29 企业对外进行投资的纳税技巧 国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发 [2020]118号规定： （ 1）、企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从 被投资企业所得税 后累计未分配利润和累计盈余公积金 中分配取得股息性质的投资收益。 凡 投资方企业适用的 所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国 家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的 投资所得应按规定 还原为税前收益后，并入投资企业的 应纳税所得额，依法补缴企业所得 税。 （ 2）、除另有规定者外，不论企业会计帐务中对投资 采取何种方法核算，被投资 企业会计帐务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本） 时，投资方企业应确认投资所得的实现。 企业取得的股票，按股票票面价值确定 投资所得。 2020/9/19 张筱冰 30 （ 3）、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理 企业应收回转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 （ 4）、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。 上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过五个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。