税收征管法(ppt48)税收征管法的立法目的-税收(编辑修改稿)

税收征管法(ppt48)税收征管法的立法目的-税收(编辑修改稿)内容摘要：

纳税款 万分之五。 （注意： 2‰） 减免税收制度 P533 ① 必须有法律、行政法规明确规定 ②纳税人提出书面申请，并按规定附送有关资料 ③减免税申请必须经法定减免税审批机关审批 ④在享受免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报 ⑤纳税人享受减、免的条件发生变化时，应向税务机关报告，经审核，停止减免 ⑥减免期满，应自期满 次日起 恢复纳税 税额核定和税收调整制度 ①、纳税人的应纳税款无法准确掌握时，应由税务机关核定其应纳税额； 具体情况有 6条，看一下 534页，能做选择就行了 ②、核定方法（ 4条） ③、税收调整制度 P535 对于 关联企业 ，不按照独立企业收付价款和费用的，税务机关才有权调整（带惩罚性质的调整）。 未办税务登记的纳税人的税款征收（掌握执行程序） P535 ① 核定应纳税额 ②责令缴纳 ③扣押 ④解除扣押或拍卖扣押品 ⑤抵缴税款 税收保全措施（掌握） P536 ① 、前提 ： A、纳税人有逃避纳税义务的行为 B、在纳税之前和责令限期缴纳期限内 ②、两种形式 ： A、书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结 相当于应纳税款的存款 B、 扣押、查封 价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（存款不足时） ，税务机关应承担赔偿责任。 ，不在税收保全措施之列 ③ 、采取税收保全措施的法定程序 A、责令纳税人提前缴纳税款 可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产经营的纳税人，不包括其它纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 B、责令纳税人提供纳税担保 担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章后生效 C、冻结纳税人的存款 P539 ，不是全部存款 24小时内解除税收保全措施 D、查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产 ，并通知被执行人 ,拒不到场的 ,不影响执行 ，开收据；查封的，开清单 、查封的商品、货物或者其他财产的，必须责令退回并给予行政处分 ④ 、税收保全的终止 P540 A、纳税人在限期内缴纳了税款，解除。 B、经税务局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。 税收强制执行措施（掌握） ①适用范围 ：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人（与税收保全的区别） ②原则 ：告诫在先 ③程序 P541 A、税款强制征收（扣缴税款）：经县级以上税务局长批准，书面开支通知开户行扣款。 并可同时处以不缴或少缴的税款 5倍以下罚款。 （罚款不强制执行） B、以拍卖或变卖所得抵缴税款。 ④ 、滞纳金的强行划拔 ：必须对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但，，不包括罚款。 ⑤其它注意事项 A、执行扣押时， 必须有见证人 B、扣押财产 以应纳税额为限 ，但生活必须品予以保留。 欠税清缴：（作为了解内容） ①、缓缴税款的审批权限在省级税务局 ②、税款优先原则 ③、建立欠税清缴制度，具体看 543544页 15条。 税款的退还和追征制度 ①、退还 A、方式 ：税务机关发现的，立即退还（可能性几乎为 0）；纳税人发现后，申请退还。 B、时间性要求 ：发现或收到退款申请书 60日内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。 C、退还的时限 纳税人发现的，可自缴款 3年内要求退。