税收征管(ppt84)-税收(编辑修改稿)

税收征管(ppt84)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可延长到 10年。 “特殊情况”是指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，数额在 10万元以上的。 39 （六）减税和免税。 40 六、税务检查制度 税务检查的内容和形式。 41 税务机关在检查中的权利和义务。 （ 1）税务检查权：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款户账户权。 对上述检查权的内涵和内容应该掌握。 （ 2）税务机关在税务检查中的义务。 ①税务机关派出人员在实施检查时，必须出示有效证件。 ②检查所查阅的资料或所询问的话题，必须与纳税有关。 ③特殊检查行为必须征得县税务局（分局）局长的批准；或征得有关部门的核准。 ④税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。 42 第二节 税务行政法制 【 本节提要 】 税务行政法制主要包括以下几方面的内容 税务的法律责任 涉税犯罪 税务行政复议 税务行政诉讼。 重点内容掌握税务的法律责任和税务行政复议内容。 43 一、法律责任 法律责任共有 6条，其中主要内容有： 对违反税收管理行为的处罚。 （ 1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2020元以下的罚款；情节严重的，处以 2020元以上 10000元以下的罚款： ①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； ②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； ③未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。 44 （ 2）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以 2020以下的罚款；情节严重的，处以 2020元以上 5000以下的罚款。 45 （ 3）纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以以 2020以下的罚款，逾期不改的，可以处以 2020元以上 10000以下的罚款。 46 对偷税行为的处罚。 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁、账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴税款的，是偷税。 偷税数额不满 10000元或偷税数额占应纳税额不到10％的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额 5倍以下的罚款。 扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。 47 对逃避追缴欠税行为的处罚。 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，税额在10000元上的，除由税务机关追缴欠缴的税款外，移送司法机关处理；数额不满 10000元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以 2欠缴税款 5倍以下的罚款 .。 48 骗税行为的处罚。 企事业单位以及其他单位和个人采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在 10000以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，由司法机关追究弄责任；骗取的国家出口退税款数额不满 10000元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款 5倍下的罚款。 49 对抗税行为的处罚。 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，由司法机关追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款 5倍以下的罚款。 50 对其他违法行为的处罚 《 征管法 》 规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定；对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在 1000元以下的，由税务所决定。 51 二、涉税犯罪 直接妨害税款征收的犯罪。 （ 1）偷税罪 偷税罪是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，经税甸机关通知申报而拒不申报或迹象虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款，偷税情节严重的行为。 偷税罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人，含自然人和单位。 按刑法规定，偷税罪的构成标准是：偷税数额占应纳税额的 10％以上并偷税数额在 1 万元以上的，或者因偷税被机关给予二次行政处罚又偷税的。 在计算偷税数额时，对行为人未经处理的偷税行为，要累计计算其偷税额。 52 偷税罪的处罚是： 偷税数额占应缴税额的 10％以上不满 30％且偷税数额在 1万元以上不满 10万元，或者因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1倍以上 5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额 30％以上并且偷税数额超过 10万元的，处 3年以上 7年以下有期徒刑，并处偷税数额 1倍以上 5倍以下的罚金。 53 （ 2）抗税罪。 抗税罪是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪的犯罪主体是由具备刑事责任能务、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。 抗税罪的处罚是：犯抗税罪的，处 3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金；情节严重的，处 3年以上 7年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金。 54 （ 3）逃避追缴欠税罪。 逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款数额较大的行为。 逃避追缴欠税罪的犯罪主体是纳税人中欠税人，包括自然人和单位。 逃避追缴欠税罪的处罚是：使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在 1万元以上 10万元以下的，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处欠缴税款 1倍以上 5倍以下的罚金；数额在 10万元以上的，处 3年以上 7年以下有期徒刑，并处欠缴款 1倍以上 5倍以下的罚金。 55 （ 4）骗取出口退税罪。 骗取出口退税罪是指采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为。 骗取出口退税罪的犯罪主体可由任何单位和个人构成。 骗以出口退税罪的处罚是：犯骗取国家出口退税罪的，处 5年以下有期徒刑或拘役，并处取税款 1倍以上 5倍以下的罚金；取国家出口退税数额巨大或有其他严重情节的，处 5年以上 10年以下有期徒刑，并处骗取税款 1倍以上 5倍下的罚金；数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处 10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金或没收财产。 56 妨害发票管理的犯罪。