税收归宿管理ppt56-税收(编辑修改稿)

税收归宿管理ppt56-税收(编辑修改稿)内容摘要：

政府对供给商征收的 $1 从量税是由消费者和生产者 共同分担的，在新均衡点（ E` ）， $ 1 的税负担由消费者承担了 $ 0 .685 （ 6. 514 9 ），生产者承担了 $ 0 .315（ 9 5. 514 ）。 在本例，供给的价格弹性为 6 ，需求的价格弹性为 45 ，供给弹性大于需求弹性，所以，生产者承担的税负担会大大小于消费者。 （三） 市场结构与税负归宿 —— 垄断条件下的税收归宿  此前我们对税负担转嫁 、 税收归宿的分析 ， 是在充分竞争市场条件下进行的 ， 下面我们分析垄断条件下的税收归宿。 对于介于完全竞争与垄断两个极端之间的市场结构 —— 寡头垄断下的税负归宿没有较完整的理论。 造成这种麻烦事实的原因很简单：税收归宿以征税如何使相对价格变动为根本依据 ， 但是没有一个被普遍接受的关于寡头垄断价格如何决定的理论。 图 6 6 没有税收情况下的垄断者均衡 如图 6 － 6 所示。 征税前，垄断者所面临的需求线是 D x ， MRx 为边际收人曲线。 生产 X 的边际成本曲线是 MC ，平均总成本曲线为 ATC x。 按照惯例，边际收人等于边际成本决定的均衡产量为0X，此时价格为0P。 总利润此时达到极大值 —— 即长方形 abdc 的面积。 美 元 经济利润 MCX A T Cx DX MRX X0 产量 c a b d P0 A T C0 图 6 7 征税从量税收后的垄断者均衡 现在假设对 X 征从量税 u。 生产者面对的税后有效需求线向下 垂直移动距离 u。 如图6 － 7 所示，此需求曲线用xD 标出。 同时，厂商面临的边际收益曲线也下移距离 u ，新的有效边际收益曲线用RM x 标出。 税后均衡点（此时税后利润达到最大）为RM x 与 MC 的交点。 税后均衡产量在 X1 点上，垄断者所获得的价格 Pn。 消费者所支付的价格 为 Pg。 此时垄断者所得税后利润达到最大 —— 长方形 fghi 面积。 值得注意的是：尽管垄断者有控制市场的力量，在征税情况下垄断利润还是降低了 —— 图 2 7 中的面积 fg hi 比图 2 6 中的面积abdc 小。 美 元 税后利润 MCX A T Cx u X1 X0 产量 Pg P0 Pn i h gh fh DX XD  XRM  MRX 垄断厂商和自由竞争的厂商相比，他们之间在（税前、税后的）产量与价格决定方面具有如下一些差异，如图 4 8 所示：垄断厂商的税前供给量 Qm远低于非垄断厂商的税前供给量Q0，税前价格 Pm却远高于非垄断商品的税前价格 P0。 垄断厂商的税后供给量从 Qm减少到 QmT，相应的税后价格从 Pm上升到 PmT，而非垄断厂商的税后 PmT SST P m SS P0T P0 D O QmT Qm QOT Q0 产量 图 6 8 不同市场结构的税负担转嫁比较 （注：重线表示非垄断厂商税前、税后的产量和价格的变化情况） 供给量则从 Q0减少到 Q0T，相应的税后价格也从 P0上升到 P0T，前者税后减产的幅度和税后价格上升的幅度均远低于后者。 相比之下 ，非垄断厂商通常能够比垄断厂商更容易地把税负担转嫁给消费者，因此承担了相对较小的税负担，而垄断厂商则要承担较大的税负担。 Rm 价 格  但是，人们不能据此认为在有税收情况下垄断的市场结构对消费者更有利。 [1]其实在可比条件下，垄断商品的税前价格（ Pm）通常可能会高于非垄断商品的税后价格（ P0T），即早在税收发生前垄断厂商便已经通过垄断生产方式占有了较大的商业利润（垄断带来的超额利润）。 税后如果垄断厂商进一步提高价格通常会带来两种可能的结果，一是迫使更多的消费者退出该商品市场（或减少对垄断商品的消费），二是引诱其他生产者进入该商品市场参与竞争，结果只能导致垄断利润的减少。  [1]张志超： 《 现代财政学原理 》 ，南开大学出版社， 1999年 11月第 1版。 通过局部均衡分析，可以发现在市场经济中税负担分配与转嫁的一般规则是：  1．在对商品征税的情况下，商品生产者和消费者共同分担税负担，分担比例取决于供需弹性，弹性较大者，相应承担较小的税负担。 供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方将承担全部税负担。 供求双方如有一方为无限弹性，则另一方将承担全部税负担。  2．在征收要素税的情况下，要素供需双方共同分担税负担，分担比例取决于该要素的供需弹性，弹性较大者，相应承担较小的税负担。 供求双方如有一方为无弹性，则无弹性的一方将承担全部税负担。 供求双方如有一方为无限弹性，则另一方将承担全部税负担。  3．生。