税收基础和纳税筹划(ppt36)-税收(编辑修改稿)

税收基础和纳税筹划(ppt36)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

,%) (不超过年销售额 2%,当年抵不完的可无限期向后低减 .2020年 1月 1日起 ,保健品 ,饮料 ,日化 ,家电 ,通信 ,软件开发 ,集成电路 ,房地产开发 ,体育文化和家具建材商场的广告费可达年销售额 8%) (不超过年销售额 %,不能向后低减 ) (不超过年应纳税所得的 3%) ,多摊或少摊的费用 . 来自 库下载 第二部分 税收筹划 来自 库下载 一 .企业设立的税收筹划 (一 )股份公司和合伙企业的选择 : 案例 :某烟酒批发部就要开业了 ,预计年盈利 50万元 ,该批发部应注册为公司制企业还是合伙企业 ? :(只交个人所得税 ) 应交个人所得税 =500000*35%6750=168250元 税后利润 =500000168250=331750元 (先交企业所得税 ,分配股息再交个人所得税 ) 应交企业所得税 =500000*33%=165000元 税后利润 =500000165000=335000元 (假设全部作股息分配 ) 应交个人所得税 =335000*20%=67000元 税后净收益 =33500067000=268000元 来自 库下载 (二 )设立分支机构的选择 案例 :某企业准备在高新技术开发区设立一分支机构 (总公司所得税税率 33%,分支机构税率 15%),总公司年利润 3000万元 ,分支机构年利润 500万元 ,分支机构税后利润 50%上缴总公司 .该分支机构应注册为子公司还是分公司 ? 总税负 =(3000+500)*33%=1155万元 来自 库下载 总公司应交所得税 =3000*33%=990万元 子公司应交所得税 =500*15%=75万元 子公司税后利润 =50075=425万元 子公司上交利润 =425*50%= 总公司应补交所得税 =(115%)*(33%15%)=45万元 总税负 =990+75+45=1110万元 思考 : 若分支机构年亏损 500万元 ,应如何注册 ? 来自 库下载 二 .企业采购的税收筹划 (一 )供货单位的选择 供货方 买价 进项税额 销售价 销项税额 应纳税额 一般纳税人 1000 170 1500 255 85 小规模纳税人 （ 6%） 1000 60 1500 255 195 小规模纳税人（无发票） 1000 0 1500 255 255 来自 库下载 (二 )原材料回收的选择 案例 :某企业所使用的原材料主要靠废品回收 ,年回收金额 1000万元 ,年销售额 2020万元 .原材料的回收主要从个人手中收购 ,无法取得增值税专业发票 .企业其他可抵扣的进项税(水和电 )为 51万元 .请问该企业应否成立专门的回收公司 ,将回收的原料加价 10%买给企业总部 ? 来自 库下载 : 企业应交增值税 =2020*17%51=289万元 : 总公司应交增值税 =2020*17%1100*10%51 =340161=179万元 回收公司应交增值税 =0 来自 库下载 (三 )普通发票的妙用 案例 : 某企业为增值税的一般纳税人 ,年销售收入 400万元 ,其中 ,有一半的购货单位需要开具增值税发票 ,有一半的购货单位仅需要开具普通发票 .该企业购进的。