税务代理制度(doc45)-财务制度表格(编辑修改稿)

税务代理制度(doc45)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

中国最大的管理资源中心 第 17 页 共 40 页 ⑧接受培训的义务。 注册税务师按规定接受专业技术人员继续教育，不断更新知识，掌握最新的税收政策法规，提高操作技能。 接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。 （二 ）税务师事务所 税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。 税务师事务所实行独立核算、自负盈亏、依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。 合伙税务师事务所是由国家税务总局审批的，由 2 名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式，承办税务代理业务并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。 合伙税务师事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；合 伙税务师事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。 合伙税务师事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。 管理委员会推举一 中国最大的管理资源中心 第 18 页 共 40 页 名合伙人担任负责人。 管理委员会负责人即合伙税务师事务所负责人。 不设立合伙人管理委员会的合伙税务师事务所，可由全体合伙人对事务所的重大问题作出决定，并推举一名合伙人担任事务所负责人。 合伙税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。 按照《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的规定，设立合伙税务师事务所应当具备以下条 件：①有两名以上符合本办法第五条规定条件，并依法承担无限责任的合伙人；②有一定数量的专职从业人员，其中至少有 3 名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；③有固定的办公场所和必要的设施；④经营资金为 10 万元以上；⑤审批机关规定的其他条件。 申请设立事务所的合伙人应当具备下列条件：①具有完全民事行为能力；②取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；③具有 3 年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；④不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；⑤年龄在 65 周岁以下；⑥审批机关规定的其他 条件。 申请设立事务所的合伙人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立合伙税务师事务所申请报告》（以下简称《申请报告》），并附下列材料：①合伙协议书；②各合伙人简历、身份证原件及复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件及复印件； 中国最大的管理资源中心 第 19 页 共 40 页 ③合伙事务所章程（草案）；④合伙人出资和个人财产的有效证明；⑤其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；⑥办公场所的产权或使用权的有效证明文件；⑦事务所内部管理制度（草案）；⑧审批机关要求的其他材料。 其中合伙协议书应 当载明下列事项：事务所名称、地址；合伙人姓名及其住址；合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限；利润分配和亏损分担办法；事务所事务的执行；合伙人的加入、退出的规定及程序；事务所的解散与清算办法；违约责任等事项。 设立合伙税务师事务所，合伙人首先向省级税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起 20 日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材 料进行审核，并于 20 日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起 10 内通知合伙人。 经批准设立的事务所自接到通知起 20 日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。 事务所的合伙人变动，必须经省级注册税务师管理机构批准；合伙协议书的修改，必须经公证部门重新公证， 中国最大的管理资源中心 第 20 页 共 40 页 并报省级注册税务师管理机构备案。 有限责任税务师事务所是由国家税务总局审批的、由发起人出资发起设立、承办税务代理 业务并负有限责任的社会中介机构。 有限责任税务师事务所以其全部资产对其债务承担责任。 其出资人以自己出资额对事务所承担有限责任。 有限责任税务师事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。 有限责任税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。 按照《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》的规定，发起设立事务所应当具备下列条件：①有 3 名以上符合本办法第五条规定的发起人；②有 10 名以上专职从业人员，其中有 5 名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；③注册资本 30万以上；④有固定的办公场所和必要的设施；⑤审批机关规定的其他条件。 申请设立事务所的发起人应当具备以下条件：①取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；②具有 3 年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；③为事务所的出资人；④不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；⑤年龄在 中国最大的管理资源中心 第 21 页 共 40 页 65 周岁以下；⑥审批机关规定的其他条件。 事务所的出资人应当具备以下条件：①取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；②在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；③审批机关规定的其他条件。 申请设立事务所的发起人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立有限责任税务师事务所申请报告》（以上简称《申请报告》），并附下列材料：①事务所章程（草案）；②发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；③出资人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原 件和复印件、身份证原件和复印件；④出资人协议书；⑤出资证明；⑥拟任所长人选的有关材料；⑦其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；⑧办公场所的产权或使用权的有效证明文件；⑨事务所内部管理制度（草案）；⑩审批机关要求的其他材料。 其中事务所章程（草案）应当载明下列事项：事务所名称和地址；经营业务范围；注册资本；发起人、出资人的姓名；出资人的权力和义务；出资人的出资方式和出资额；出资人变动出资的条件及方式；法定代表人；内部机构的设置及产生办法、职权、议事规则；事务所的 解散与清算办法；其他需要规定的事项。 出资人协议书应当载明下列事项：①出资人的权力；②出资人应承担的责任；③出资方式、时间及金额；④变动出资的条件及方式；⑤审批机关要求的及出资人认为需 中国最大的管理资源中心 第 22 页 共 40 页 要载明的其他事项。 事务所内部管理制度（草案）应当包括：人事管理制度；财务管理制度；执业质量控制制度；业务档案管理制度；审批机关要求的及事务所认为需要制定的其他管理制度。 设立有限责任税务师事务所，发起人首先向省级税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起 20 日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于 20 日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起 10 内通知发起人。 经批准设立的事务所自接到通知起 20 日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。 三、税务代理业务 （一）税务代理关系 税务代理法律关系是指由税法所确认和调整的在税务代 理活动中形成的作为委托人的纳税人、扣缴义务人与作为受托人的税务代 中国最大的管理资源中心 第 23 页 共 40 页 理人之间的权利义务关系。 税务代理不同于一般的民事代理，税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受托为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。 根据《税务代理业务规程（试行）》的规定，我国税务代理关系的确立分为两个阶段：签订协议之前的准备阶段和正式签订协议阶段。 在签订税务代理委托协议之前，税务代理人应当做好以下几点：⑪明确委托人所要委托的税务事宜，对之进行审查。 明确委托的代理事项符合国 家的法律、法规，符合《注册税务师资格制度暂行规定》中规定的业务范围；税务师事务所对委托人的事项具备相应的承办能力。 ⑫商定收费事宜。 税务代理收费属于中介服务收费。 税务代理机构收费应遵循公开、公正、诚实信用的原则和公平竞争、自愿有偿、委托人付费的原则。 ⑬明确委托人应该协助的工作内容。 主要是要委托人就委托项目按照规定提供相关的资料、数据和证件等。 经双方协商，达成一致意见后，签订税务代理委托协议。 根据《税务代理业务规程（试行）》的规定，税务代理委托协议应当包括 中国最大的管理资源中心 第 24 页 共 40 页 以下内容：委托人及税务师事务所名称和住址；委托代 理项目和范围；委托代理的方式；委托代理的期限；双方的义务及责任；委托代理费用、付款方式及付款期限；违约责任及赔偿方式；争议解决方式；其他需要载明的事项。 另外需要注意，前述已经讲到，注册税务师承办业务，由其。