独立董事制度与公司财务(doc11)-财务制度表格(编辑修改稿)

独立董事制度与公司财务(doc11)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

监事会模式，在此前提下，我国上市公司财务监督模式选择的问题就变成了是否还应引入审计委员会模式的问题。 审计委员会模式是英美等国单层制组织结构公司独立董事制度下的财务监督职能的实现形式，审计委员会模式与独立董事制度紧密相连。 有专家学者从法理上分析，独立董事制企业 ()大量的管理资料下载 度是英美等国单层制公司组织结构的产物，引入独立董事的目的是为了监督、制衡执行董事，而我国公司采用双层制公司组织结构，这样，二者的职能是否重合。 笔者认为：在现行环境下和现阶段，“监事会模式＋审计委员会模式”可以作为上市公司财务监督 模式的一种选择。 其原因在于： 现行监事会模式不能很好履行财务监督职能。 监事会能否很好履行财务监督职能，关键在于它的独立性和专业能力。 (1)制度安排上的缺陷。 我国《公司法》第 124 条规定：（股份公司）监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成。 没有对监事会成员的会计专业知识作出明确的规定，同时，也没有监事会成员在不具备充分的财务会计专业知识的情况下可以聘请外部专业人士的规定。 大陆法系一些国家的《公司法》规定可以聘请外部专业人士。 监事会可以为此目的而委托某个监事会成员，或者为了某些特定任务而委托个别 专家（注：卞耀武主编：《当代外国公司法》，法律出版社 1995 年 4 月版。 ）。 在监事会成员不具备足够的财务会计专业知识，并且也不能聘请外部专家的情况下，是不能很好地履行财务监督职能的。 制度上的缺陷还体现在规定了监事会职责而没有赋予相应的职权。 例如，监事会的调查权，即监事会对公司（含子公司）业务、财产状况进行调查，并可要求董事、经理报告公司营业情况的权力；监事会的公司代表权，即当公司董事、经理的行为侵害公司利益，并经纠正无效时，代表公司对其提起诉讼的权力。 (2)一股独大的客观现状。 在我国，一股独大的现 象会存续相当长时间。 一股独大，从表决权来讲，按照现行的法律确实有可能产生不公正行为（注：周小川：《上市公司治理结构的改进》，《中国证券报》 2020 年 5 月 31日。 ）。 控股股东、董事会、监事会基本上是一家人，董事会和监事会也基本上由控股股东说了算，监事会怎么能“监事”自家人。 企业 ()大量的管理资料下载 (3)监事会事实上的不独立。 《公司法》中对监事会的独立性作出了许多规定。 但在实际中，我国多数上市公司的监事会没有进入角色，绝大多数的监事不“监事”，对上市公司经营者的违法、违章行为，如虚假财务记录和报告、参与本公司股票做庄从而操纵股价 牟取暴利、擅自扩大职工持股范围和数量、大股东长期无偿占用股份公司资金等往往默不作声。 调查发现，不少上市公司的监事会主席由纪委书记或工会主席担任，监事往往是基层单位的负责人，在股份公司内部还是董事长、总经理的下级，这些监事又怎么能独立起来呢。 翻阅一下报刊上发布的上市公司监事会报告，鲜有监事会不同意董事会决议的，这种高度的一致性究竟是这些监事会经过认真“监事”后得出的结论，还是根本就没有“监事”或根本不敢“监事”呢（注：目前，我国有的公司实行独立监事制度，我们认为，设独立监事效果不如设独立董事。 ）。 监 事会与审计委员会的关系是财务监督不同层次上的互补关系。 我国《公司法》确定了公司组织结构的四个层次： (1)股东大会 —— 公司的权力机关； (2)董事会 —— 公司的业务执行和经营决策机关； (3)经理 —— 负责日常经营管理工作； (4)监事会 —— 监督机关。 在上面结构中，监事会与董事会是平行关系，审计委员会是董事会下属的专门委员会，因此，监事会与审计委员会分属于公司组织结构中的不同层次，监事会的层次高于审计委员会，更具有权威性。 审计委员会与监事会在职责安排和制度设计上，应该是互补的关系，而非重叠的关系，即使是重叠的地方 ，其侧重点也不同。 监事会的职责侧重于检查公司的财务决策，即公司的资金调度、安排，利润分配、薪酬等方面；审计委员会的职责集中在财务活动的结果和会计审计方面，如复核公司财务报告、提请聘请会计师事务所、与之沟通并对其工作进行评价等方面，但也自然会涉及到公司的财务方面。 企业 ()大量的管理资料下载 我国公司海外上市的需要。 随着经济全球化，国际资本市场交流日趋活跃，我国有一些公司到纽约、东京、新加坡、香港等交易所海外上市。 我国公司到这些证券交易所上市，就必须按照这些交易所的规定设立独立董事和审计委员会。 现代股份公司法的发展历史，反 映了英美法系和大陆法系的相互影响。 大陆现代股份有限公司组织机构的模式是在近代股份有限公司组织机构模式的基础上，经过引进英美法系公司法的董事会制度和自行改造而成的。 我国股份有限公司组织机构采用的是大陆股份有限公司组织机构的模式，但大陆现代股份有限公司的组织机构没有。