某集团公司的税收筹划报告(doc28)-税收(编辑修改稿)

某集团公司的税收筹划报告(doc28)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

人。 现美国在百的军事基地已撤销。 百地方国防军有一个团 ,约 700 文化教育：公立学校为 5岁～ 16 岁儿童提供免费义务教育 ,并为高等教育及教师培训提供大量奖学金。 成人文盲率仅为 ％。 新闻出版：有一份日报 ,两份周刊 ,一份月刊和一份双月刊。 《皇家日报》：晨报 ,发行量 17500 份；《百慕大太阳》：周刊 ,发行量 15500 份；《中洋新闻》：周刊 ,发行量 14500 份；《百慕大人》：画报月刊 ,发行量 14000 份；《工人之声》：双 百慕大广播公司经营两家商业电视台和五家广播电台。 另有一家圣乔治广 对外关系：外交由英国掌管。 百慕大作为英国代表团的成员参加国际劳工组织、世界卫生组织和其他国际组织。 美国在百慕大派有总领事。 四、集团现有资产的处置 (一 ) 集团主要纳税主体帐面资产负债状况 结合集团公司下属各纳税主体的实际情况 ,是次筹划拟对下列公司的资产进行处置： 15 (1) SW 国际印刷器材 (深圳 )有限公司 (以下简称“ SW国际” ) (2) SW 印刷 (深圳 )有限公司 (以下简称“ SW印刷” ) (3) 深圳市 KML 印刷器材有限公司 (以下简称“ KML” ) 上述各纳税主体的帐面资产负债民政部如下： 1． SW国际资产负债情况 SW国际资产负债表 2020/6/30 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 2,757, 应付账款 20,066, 应收账款 12,710, 预收账款 5,052, 减：坏账准备 48, 其他应付款 5,089, 预付账款 6,689, 应交税金 15, 其他应收款 1,173, 长期借款 377, 存货 1,147, 负债合计 30,570, 待摊费用 1,079, 实收资本 7,643, 固定资产 9,965, 资本公积 1,157, 减：累计折旧 4,606, 未分配利润 8,503, 固定资产净值 5,358, 所有者权益 合计 298, 资产合计 30,868, 负债及所有者权益合计 30,868, 由上表看出 ,截至 2020 年 6 月 30 日 ,SW 国际资产负债表中 , (1) 应收账款：余额 1271 万元 ,占资产总额的比例为 41%,其中：集团公司内部应收账款为 722 万元、外部客户的余额为 549万元； (2) 预付账款：余额 669 万元 ,金额较大的客户为：上海新兴 52 万元、深圳市泰成实业公司 25万元、东方经贸 51万元、顺德永安丝印厂 22 万元、省第七建设 13 万元、迈新 (深圳 )有限公司 372 万元。 预 付帐款占资产总额的比例为 16 22%,系因长年以来 ,集团公司内部发票管理存在问题而导致缺少发票无法入账产生； (3) 固定资产：原值 997 万元 ,其中： SW工艺中心 667 万元、汽车六辆合计149 万元；净值 536 万元 ,占资产总额 17%。 (4) 应付账款：余额 2020 万元 ,占负债及所有者权益的比例为 65%,其中：清远食品企业集团公司 1719 万元 ,系因企业缺少发票而导致商品无法入库 ,故采用虚挂客户的形式来加以解决。 (5) 预收账款：余额 505 万元 ,占负债及所有者权益的比例为 16%,系客户偿还 SW 印刷的货款 ,误入 SW国 际产生。 (6) 其他应付款：余额 508 万元 ,占负债及所有者权益的比例为 16%,系 SW国际银行贷款到期 ,无法支付 ,而由 SW 国际集团有限公司 (香港 )直接由香港汇款代付 ,故挂账应付香港 SW 款。 (7)截至 2020年 6月 30 日 ,SW 国际账面累计亏损 850万元 ,净资产为 29 万元。 2． SW印刷资产负债情况 SW印刷资产负债表 2020/6/30 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 5,573, 应付账款 31,121, 应收账款 27,902, 其他应付款 57, 减：坏账准备 140, 应交税金 916, 其他应收款 2,100, 存货 273, 负债合计 32,095, 固定资产 2,415, 实收资本 2,830, 减：累计折旧 1,841, 资本公积 5, 固定资产净值 574, 未分配利润 1,517, 无形资产 163, 所有者权益合计 4,353, 资产合计 36,448, 负债及所有者权益合计 36,448, 由上表看出 ,截至 2020 年 6 月 30 日 ,SW 印刷资产负债表中 , (1) 应收账款：余额 2790 万元 ,占资产总额的比例为 77%,大部分为正常客 17 户 ,其中贷方余额为应付 SW国际款项误入 SW印刷所致；由应付账款借方转入 101万元。 (2) 存货：余额 27 万元 ,占资产总额的比例为 1%。 (3) 固定资产：原值 241 万元 ,其中：汽车 万元、生产设备 188万元、办公设备 万元 )。 净值 57万元 ,占资产总额 2%。 (4) 应付账款：余 额 3112 万元 ,占负债及所有者权益的比例为 85%,其中：应付 SW 国际 1029 万元、 A公司 606 万元、 B公司 653 万元 ,(A、 B 为公司已入账但尚未取得发票而无法确定具体客户 )。 (5) 截至 2020 年 6 月 30 日 ,SW 印刷账面累计盈利 151 万元 ,净资产为 435万元。 3． KML 资产负债情况 KML 资产负债表 2020/6/30 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 货币资金 711, 预收账款 1,266, 其他应收款 232, 其他应交款 186, 减：坏账准备 68, 应交税金 20, 存货 161, 负债合计 1,472, 预付账款 812, 固定资产 157, 实收资本 500, 减：累计折旧 9, 未分配利润 75, 固定资产净值 147, 所有者权益合计 575, 递延资产 41, 资产合计 2,047, 负债及所有者权益合计 2,047, 由上表看出：截至 2020 年 6 月 30 日 ,KML 资产负债表中 , (1) 其他应收款：余额 23万元 ,占资产总额的比例为 10%。 (2) 存货：余额 16 万元 ,占资产总额的比例为 7%。 (3) 预付账款：余额 81 万元 ,占资产总额的比例为 39%,基本为集团公司内部往来。 (4) 固定资产：原值 万元 (主要为办公设备 ),净值 万元 ,占资产 18 总额 7%。 (5) 预收账款：余额 126 万元 ,占负债及所有者权益的比例为 62%,基本为集团公司内部往来； (6) 截至 2020 年 6 月 30 日 ,KML 账面累计亏损 850万元 ,净资产为 29万元。 (一 ) 主要纳税主体资产负债情况综合分析 SW 国际 SW 印刷 KML 往来款项 金额大、时间长、产生原因经不 起审查 金额大、时间长、产生原因经不起审查 集团内部往来 存货比例 不大 不大 不大 固定资产构成 房屋、车辆、办公设备 车辆、办公设备 办公设备 账外资产状况 房屋、存货 房屋、存货 无 利润状况 大额亏损 盈利 盈利 企业类型 外商独资 外商独资 私营有限 分支机构 下设天津、上海两个分公司 下设龙华分厂 N/A 风险评价 极高 高 一般 (四 ) 资产处置方 式 针对上述情况 ,建议分企业、分步骤对集团资产进行处置。 对 SW 国际资产的处置 (1) 处置方式：建议对相关事项进行清理后直接注销 ,理由如下： ① 公司注册及办公场所为租赁 ,且与集团公司办公场所分离 ,注销对集团公司影响不大。 ② 公司目前账面亏损严重 ,是注销的极好理由。 (2) 操作程序 首先 ,处理公司目前所存在的账外房产 ,解决方案有二：一是将经营性房产以对外投资的方式 ,投入到新设立的公司 ,一段时期后 ,将投资形成的股权转让给相关股东；二是而将住宅类房产出售给自然人股东。 (1) 注销上海、天津两个分公司 ,将其业务、资产转入新设立的公司； (2) 清理公司往来帐 ,适时按法定程序注销公司。 19 对 SW 印刷资产的处置 对 SW 印刷的资产可采取如下方式处置： (1) 对未分配利润先进行分配； (2) 将龙华分厂整体转让给新设立的公司； (3) 逐步缩减公司业务 ,同时对部分往来账项进行清理； (4) 对存货采用少进多销的方式 ,控制税负率 ,逐步进行清理； (5) 对固定资产及无形资产适时采取清理、销售的方式进行转移； (6)当业务量很少、各项资产、负债接近于零时 ,注销公司。 对 KML 资产的处置 由于 KML 资产不大、 营业额也相对较小 ,总体风险不大 ,建议结合集团公司的整体处理 ,对该公司进行账务清理 ,以规范经营。 20 五、进口业务安排 (一 ) 进口代理公司设立 由于进口业务的高风险性 ,建议在集团控制下 ,以有关股东名义设立一家专营进口业务的外贸公司。 设立外贸公司的有关规定如下： 1．“区内进出口经营权”资格分类 (1) 外贸流通经营权：在《中华人民共和国进出口企业资格证书》的“企业类型”一栏中注明为“外贸公司” ,可以经营各类商品和技术的进出口 (包括代理其他公司产品进出口 ),但国家实行国营贸易和指定经营或禁止进出口的商品及技术 除外。 此类经营权主要授予贸易型企业。 (2) 生产企业自营进出口权：在《中华人民共和国进出口企业资格证书》的“企业类型”一栏中注明为“生产企业” ,可以经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的原辅材料和生产设备及配件的进口业务。 此类经营权主要授予生产型企业。 授权发证机关在核准或登记上述两类企业的进出口经营范围时 ,不再单列贸易方式 ,企业可以按国家规定以各种贸易方式从事进出口业务。 2．“区内进出口经营权”资格核准条件 申请核准“区内进出口经营权”的企业必须同时具备以下条件： (1) 在深圳市依法工商注册并已 办理税务登记的内资独立法人企业。 (2) 申请“区内外贸流通经营权”的企业的注册资金不低于 300 万元人民币 ,申请“区内生产企业自营进出口权”的企业的注册资金不低于 200 万元人民币 ,对于经市有关部门认定的高科技企业或软件企业 ,其注册资金不低于 100 万元人民币。 (3) 该企业法定代表人或负责人 ,在 3 年内未曾担任过被撤消对外贸易经营许可的企业的法定代表人或负责人 (指在其担任法定代表人或负责人期间 ,企业违法违规被撤消对外贸易经营许可 )。 3．“区内进出口经营权”资格申报程序 (1) 对 已 工 商 注 册 成 立 的 企 业 , 可 登 录 市 外 经 贸 局 网 站(),进入“进出口经营资格管理系统”后 ,再点击“进出口 21 经营资格网上申请” ,按要求填写申请表并发送。 (2) 点击“进出口经营资格办理情况查询” ,如审核已通过请携带如下材料到市外经贸局信息中心领取资格证书： ① 经法人签字并加盖企业公章的《进出口经营资格申请表》； ② 申请进出口经营权的报告 (内容包括：企业基本情况 ,企业规模 ,申请理由 ,前景描述等 )； ③《税务登记证》 (国税和地税 )复印件； ④《全国组织机构代码证书》复印件； ⑤《企业法人营业执照》副本复印件 ； ⑥ 企业法定代表人和自然人股东的身份证复印件； ⑦ 验资报告复印件； ⑧ 高新技术企业或软件企业 ,需提交科技主管部门或有关部门的证书复印件 . 以上所有证书和资料均需带原件核对。 对于拟工商注册成立的新企业 ,如达到上述注册资金要求 ,可在办理营业执照的同时直接向工商部门申请进出口业务的经营范围 ,然后再通过市外经贸局网站 ,如上述办法申报并核领《中华人民共和国进出口企业资格证书》。 4．其他手续 企业应自领取《中华人民共和国进出口企业资格证书》之日起 3个月内 ,需按下列程序到工商 (新注册核准企业除外 )、海关、税务 、外汇管理等部门办理开展进出口业务所需的有关手续。 (1) 凭市外经贸局核发的中华人民共和国进出口企业资格证书 ,营业执照正、副本和变更营业范围的报告 ,到市工商局企登处办理变更、注册手续。 (2) 凭外经贸局核发的中华人民共和国进出口企业资格证书等 ,到海关。