所得税会计概述(ppt55)-税收(编辑修改稿)

所得税会计概述(ppt55)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

待费超过税前开支限额 5万元； • （ 3）本年取得投资收益 3万元，其中国债利息收入 2万元，公司债券利息收入 1万元； • （ 4）上年末购入的一台设备，原价 80万元，期满无残值，本年开始提折旧。 对该台设备，企业会计上已按 5年平均计提折旧，本年折旧额已计入当年损益，但按税法规定该设备应按 8年平均计提折旧。 • 要求： 采用应付税款法 计算 2020年度的应交所得税和所得税费用，并作相应的会计分录。 • 分析： • （ 1）应纳税 所得额 =500+52+（ 1610） =509（万元） 可抵减时间差异 • （ 2）应纳 所得税额 =509 33% =167． 97（万元） • 因为在应付税款法下，所得税费用和所得税额相等，所以所得税费用为 167． 97万元。 • （ 3）会计分录 ： • 借：所得税 167． 97 • 贷：应交税金 — 应交所得税 167． 97 • 例 2：某企业核定的全年计税 工资 总额为100000元， 2020年实际发放工资 110000元。 该企业 固定资产折旧 采用直线法，本年折旧额为 50000元，按税法本年折旧额为 60000元。 该企业 2020年利润表上反映的 税前会计利润150000元（含 10000元国债利息收入），所得税率为 33%， 采用应付税款法进行核算。 • 要求：计算 2020年度应纳所得税税款，并作出有关的会计分录。 （ 1）分析： 税前会计利润 150000 +超额发放工资 10000 －折旧差异 10000 －国债利息收入 10000 =应纳税所得额 140000 所得税税率 33% =应交所得税 46200 （ 2）会计分录： 借：所得税 46200 贷：应交税金 — 应交所得税 46200 • 二、纳税影响会计法 • 含义 • 纳税影响会计法，是将本期 时间性差异的所得税影响金额 ，递延和分配到以后各期。 与应付税款法的区别 • （ 1）不同点 • ①应付税款法 不单独确认时间性差异 对所得税的影响金额，时间性差异的所得税影响金额 确认为本期所得税费用 或抵减本期所得税费用。 • ②纳税影响会计法单独 确认时间性差异 的所得税影响，并将确认的时间性差异的所得税影响金额 计入“ 递延税款 ” 的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。 • （ 2）相同点 • ①对永久性差异的处理，两种方法均在当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。 • ②在不存在时间性差异的情况下，计算出的应纳所得税额是相等的。 • “递延税款”科目 核算采用纳税影响会计法的企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差额所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的数额。 • 其贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额； • 其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 • 期末贷方（ 或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。 采用债务法时，“递 延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数 额。 企业应当在递延税款 科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细 核算。 • • 纳税影响会计法： “应交税金 应交所得税” 按税法规定计算 出的应纳税额 “递延税款” 时间性差异影响的所得税金额 额（或借或贷） “所得税”帐户 按税法规定计算的应纳 所得税 +或 递延税款 • 借：所得税 • 借：递延税款（ 可递减时间差异影响所得税 或转回的应纳税时间差异影响。