常见的税收违法手段及查处方法(doc211)-税收(编辑修改稿)

常见的税收违法手段及查处方法(doc211)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

350 44 140 从上述数据分析，说明该厂资金充裕，外欠不多，经营状况良好， 随着检查工作的 深入，检查人员又对产成品情况进行分析，其情 96 年 6 项目 年度 产成品 年初金额 产成品 6 月底金额 预收帐款 年初金额 预收帐款 6 月底金额 98 年至 6 月 307 311 464 578 底 从以上数据看，一是产成品年初与 6 月底相比也变动不大，且表现出了有大量的预收资金。 给合分析：该企业是在目前经济发展形势不好，且竞争很强的情况下生存，并正常向税务机关缴税，且该厂有充足的资金。 这些情况说明企业生产经济生产经营在不停的由而变始的运动。 在 这种情况下，该厂至 98 年 6 月底仍存产成品 311 万元，这说明产经不平衡，但该厂似大量的大量的预收帐款。 经济发展环境不好，竞争激烈，产成品的大量积压，预收帐款的大量收取，使检查人员出现了矛盾的心理，该厂隐匿收入的隐情给检查人员留下深刻的印象。 最终找出了偷税的疑“预收帐款”。 2020 年应纳税金为零，综合毛利率为 %，而经营费用率 %，同时，发现购销价格基本于，检查人员认为该单位毛利率低于费用率，有情悖于它是正常经营规律，购销价格基本平衡失去了企业经营 追求赚钱的思想，经营费用高说明企业购销活动频繁，于当前企业经营方式改变的情况下，该单位有可能存在取得返利收入不入销售收入帐或不入 （二）比率分析法。 比率分析法是通过计算各项指标的比率（即相对数），揭示经济活动变化程度的一种方法。 这种方法是先计算一些重要的财务比率，然后将财务比率进行比较，严格来说，它是比较分析法的一种（相对数比较）。 只因比率的计算有各种不同的形式，构成了财务比率指标体系，又能够把在某些条件下的不可比指标变成可以比较的指标，以利于分析 ，所以，比率分析法单独成为一种重要的分析方法（下文将详细介绍财务比率指标体系的计算及分析）。 根据形成比率的两个指标之间的关系，划分为以下三种类型的比率： 结构比率 又称构成比率，是指某项经济指标占整体的比例。 它可以反映部分与总体的关系及其变化，考察总体中某个部分的形成和安排是否合理。 其计算公式为： 某个组成部分数额 结构比率 = 整体数额 效率比率 是指某项经济活动所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。 如成本费用与收入的比率。 利用效率比率，可以进行得失比较，全面评价经 营成果和经济效益水平。 趋势比率 是将几个时期的同类指标相比较得出的比率。 它可以考察有关经济活动的发展趋势，预测其发展前景。 根据采用基础数的不同，趋势比率指标可分为两种：定基趋势比率和环比趋势比率。 其计算公式如下： 分析期某指标数额 定基趋势比率 = 固定基期某指标数额 分析期某指标数额 环比趋势比率 = 前期某指标数额 相关比率 它是指以同一时期两个性质不同但又相互联系的两个指标相比较计算的比率。 它可以从不同性质的各项事 物的内在联系中，分析事物的本质。 这一比率在财务会计报告中应用非常广泛。 采用比率分析法时，应该注意以下问题：①对比指标要有相关性，把不相关的指标进行对比是没有意义的；②对比指标在计算时间、计算方法、计算标准上应当口径一致，特别是一些容易混淆的概念，如营业收入与主营收入、销售收入与赊销收入、主营业务成本与成本费用、利润总额与净利润等，使用时一定要注意划清界限；③比率指标要有对比的标准，常用的标准有预定目标、历史先进水平、同行业先进水平、公认标准等；④要与其他方法结合。 （三）趋势分析法 趋势分析法是将两期或连续 数期财务会计报告中的相同指标或比率进行比较，求出它们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。 采用这种方法可以揭示企业经营成果、财务状况的变化，分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。 趋势分析法的具体运用有以下三种形式： （ 1）将不同时期财务会计报告中一些重要的指标或比率进行比较，直接观察其绝对额或比率的增减变动情况及变动幅度，考察有关经济活动的发展趋势，预测其发展前景。 （ 2）将连续数期的会计报表上的金额数字并列起来比较（即比较会计报表），有利润表比较、资产负债表比较、现金流量表比较等。 通过比较相同指标的增减变动金额和变动幅度，来说明经营成果和财务状况的发展变化。 （ 3）以会计报表中某个总体指标作为 100%，比较各组成指标占整体指标的百分比，它是在比较会计报表的基础上发展而来的。 通过比较各个项目百分比的增减变动，判断有关经营活动的变化趋势。 从这三种形式看，趋势分析法是比率分析法、比较法的具体运用。 第一种形式实际上是比率分析法，第二种形式是比较法，第三种形式是第二种形式的发展。 （四）因素分析法 因素分析法是根据分析指标与其影响因素之间的关系，从数值上确定各因素对分析指标差异的影响程度的 一种方法。 每一个经济指标通常是由几个相互联系的经济因素决定的，将综合的经济指标分解为各个经济因素，分别从数量上测定每一个经济因素的影响程度，从中抓住主要矛盾，使分析更加具有说服力。 因素分析法的具体应用可以有不同的形式。 差额法（也称连续替代法）是其中常用的一种，它在分析某个因素的影响时，假定其他因素都不变，利用各个因素实际数同标准数的差额，按顺序替代计算各该因素脱离标准的影响程度。 假设某经济指标 y 由 a、 b、 c 三个因素的乘积构成，其标准指标同实际指标如下： 标准指标： y0=a0b 0c 0 实际指标： yn=anb nc n 以实际与标准的差异 yny0为分析对象，它同时受 a、 b、 c 三个因素的影响，运用差额法确定各因素的影响程度如下： a 因素变动的影响：（ ana0） b0 c0=y1y0 b 因素变动的影响： an（ bnb 0） c0=y2y1 c 因素变动的影响： an bn（ c0） =yn y2 影响合计： yn y0 上式中各字母下标 0 为标准数，下标 n 为实际数， y y2 分别为第一个因素 (a)和第二个因素 (b)变动后的结果。 因素分析法在财务会计分析中应用也较为广泛，既可以全面分析各因素对某一经济指 标的影响，也可以单独分析某个因对某一经济指标的影响程度。 具体采用连续替代法时，必须首先根据各因素的重要性，确定替代的先后秩序，一般按重要性大小先后排列，重要性因素先替代，次要性因素后替代。 下面利用有关资料进行分析： 企业税负率统计表（资料一） 序号 企业名称 2020年 2020年 税负率 说明 产品（商品）销售收入 应（已）纳税额 产品（商品）销售收入 应（已）纳税额 2020年 2020年 1 供电公司 % % 2 棉纺织厂 % % 3 古城电厂 % % 4 热电厂 % % 5 化工总厂 % 6 车辆有限公司 % % 7 造纸厂 % % 8 电线电缆厂 % % 9 内衣厂 % 10 粮油食品进出口公司豫南公司 % % 11 粮油食品贸易有限公司 % 12 工艺制品有限公司 13 汽化股份有限公司 管理机构 14 新华书店 % 15 商场实业有限公司 % % 16 中油销售有限公司 % 17 自来水有限公司 % % 18 汽化股份有限公司煤气分公司 % % 19 超级市场有限公司 % % 20 药业有限公司 21 电力物资供销公司 % % 22 非金属器材厂 % % 23 实业有限公司 % % 24 综合贸易公司 % % 25 商业有限责任公司 % % 26 药业有限公司 % 27 造纸厂 % % 28 麦芽厂 % % 29 盐业总公司综合批发处 % % 30 调味品集团有限公司 % % 31 电表科技有限公司 % 32 电测技术有限公司 % % 33 药业股份有限公司 % % 34 啤酒厂 % % 35 电力计量设备有限公司 % % 36 药业集团公司 37 卷烟批发站 开业 38 车辆有限公司汽车贸易分公司 开业无业务 39 工艺制品有限公司鸿运手袋厂 % 40 首饰有限公司 % 41 商贸有限公司 开业 42 通讯器材有限公司 开业 财务会计报告的比率分析评价（资料二） 虽然不同的报表使用者进行财务会计报告分析的侧重点各不相同，但都必须分析偿债能力、资产营运能力、盈利能力等三项 基本内容，总体评价企业的资金实力。 至于上市公司，还必须深入分析其市场价值。 它们的分析和评价可以通过一些主要的财务比率指标进行。 现通过一个实例进行介绍。 例：利民公司是一家生产日化用品的企业，下面是该公司 2020年的主要会计报表 2020 年度 单位：千元 项 目 上年数 本年数 一、主营业务收入 20 000 25 000 减：主营业务成本 12 200 13 000 主营业务税金及附加 1200 1300 二、主营业务利润 6600 10 700 加：其他业务利润 1000 500 减：营业费用 1900 2020 管理费用 1000 1500 财务费用 300 400 三、营业利润 4400 7300 加：投资收益 300 300 补贴收入 营业外收入 150 200 减：营业外支出 650 800 四、利润总额 4200 7000 减：所得税 1380 2400 五、净利润 2820 4600 资产负债表 编表单位：利民公司 2020 年 12 月 31 日 单位：千元 资产 期初 数 期末 数 负债所有者权益 期初 数 期末 数 流动资产： 流动负债： 货币资金 900 600 短期借款 2300 1600 短期投资 500 应付票据 100 应收票据 500 应付账款 1200 1000 应收股利 预收 账款 400 500 应收利息 应付工资 应收账款 1300 1100 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 70 100 应交税金 100 应收补贴款 其他应交款 存货 5200 8000 其他应付款 100 100 待摊费用 80 100 预提费用 一年内到期的长期债券投资 预计负债 其他流动资产 一年内到期的长期负债 流动资产合计 8050 10 400 其他流动负债 长期投资： 流动负债合计 4000 3400 长期股权投资 400 400 长期负债： 长期债权投资 长期借款 2500 3000 长期投资合计 400 400 应付债券 固定资产： 长期应付款 固定资产原价 30 000 30 000 专项应付款 减：累计折旧 16 000 19 00 其他长期负债 固定资产净值 14 000 11 000 长期负债合计 2500 3000 减：固定资产减值准备 递延税贷项： 固定资产净额 14 000 11 000 递延税贷项 工程物资 负债合计 6500 6400 在建工程 股东权益： 固定资产清理 500 股本 12 12 000 000 固定资产合计 14 000 11 500 减：已归还投资 无形资产及其他资产： 股本净额 无形资产 550。