审计风险与风险基础导向审计(ppt61)-审计(编辑修改稿)

审计风险与风险基础导向审计(ppt61)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

表现 • 如何怀疑舞弊的可能性。 管理当局或其他人员有某种动机或屈从于某种压力；存在某种环境（缺少控制、控制无效或管理当局凌驾于控制制度之上）；管理当局宣称某份重要合同遗失；明细分类帐与总帐不一致；审计过程中所实施的分析性程序的结论偏离了预期； 管理当局舞弊及其表现 • 调查显示：基金管理人士中， 80%的认为净资产收益率略高于 10%的上市公司容易产生利润操纵行为； 58%的认为连续两年亏损的上市公司容易产生 利润操纵行为； 45%的认为每股收益略高于 0的上市公司容易产生 利润操纵行为；67%的认为公司上市前的利润操纵行为比上市后更加严重； 61%的认为由小型 CPAS审计的上市公司容易发生会计信息失真； 58%的认为CPAS发生变更的上市公司容易发生会计信息失真。 CPA对审计准则及审计责任的理解异议 • 1996年实施中国注册会计师独立审计准则及规范指导意见。 • 照本宣科。 理解不透。 照葫芦画瓢。 （好好学习，天天向上。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.) • 审计准则程序化、审计程序表格化。 审计就是完成统一的固定表格。 CPA对审计准则及审计责任的理解异议 • 认为：只要执行了审计程序就是遵循了审计准则，从而要求对审计失败免责。 • 生产拖拉机的企业如何抽查存货。 审计程序的缺陷。 • 管理当局很诚实吗。 相信管理当局的答复和书面承诺。 CPA对审计准则及审计责任的理解异议 • 审计抽样、重要性原则常成为审计失败辩护的救命稻草，但人的惰性往往曲解了审计抽样和重要性原则。 • 注册会计师对自己的行为不负任何连带责任，作为事件的关联人， CPA职业还有何用。 • 会计责任大于审计责任。 CPA对审计准则及审计责任的理解异议 • 风险不会发生。 责任是有限的。 • 科学理解审计准则与审计责任的精神实质：会计师审计应当保持应有的职业谨慎态度，履行应有的注意义务、诚信义务，应当具备相应的专业胜任能力，作出合理的专业判断，既是审计准则的要求也是法律的要求。 审计风险外延的拓展 • 审计风险扑面而来。 民事赔偿以千万计的案件屡见不鲜，上亿的案件也经常发生。 风险成本在 20世纪八、九十年代为10%左右，现在有的已高达 15%。 审计风险外延的拓展 • 2020年 110多家 CPAS和 120多名 CPA受到行政处罚， 100多家 CPAS和 600多名 CPA受到限期整改和通报批评； 98年到 02年，有 69人被追究刑事责任， 9人被捕。 680万元民事赔偿。 审计风险外延的拓展 • CPA的尴尬：从主要的披露信息使用者来看，不管会计规范如何，只要会计信息没有反映企业经营状况和财务状况的真实，即使公司的会计处理符合会计制度的要求，这类信息也是失真的， CPA就要承担连带责任，他们看重的是结果而不是过程； 审计风险外延的拓展 • CPA的尴尬：而公司管理当局看来，只要公司的会计处理和信息披露符合有关法规的要求，这种信息就可以看成是真实的，他们的会计责任就可以免除。 • CPA往往成为问题的焦点。 CPA如何保护自己成为难题。 审计风险外延的拓展 • 内部审计风险：审计专业固有风险 审计抽样与重要性；主观性强的专业（产品是个性化服务而不是流水线生产）；会计准则、会计制度标准弹性加大，增加了 CPA审计风险；审计的团队执业模式潜伏着审计风险（木桶原理）；审计聘用和审计付费模式在某些方面决定了审计风险的大小； CPAS与客户实力上的悬出造成心理压力而放松警惕；审计成本限定； 审计风险外延的拓展 • 外部审计风险：经济转轨时期制度缺位风险（企业行为不规范）；政府行为不规范（如一站式服务）；法律不完善；准则法律效力不明确，司法不认可；CPAS之间不正当竞争；社会道德风险； 审计风险外延的拓展 • 审计风险为什么增加：随着市场经济纵深发展及法制化进程加快所致。 生存所迫， 177个字的工作底稿， 800元能出什么审计报告。 市场对低档审计报告依然需求，客户一旦有问题便会出现“深口袋”现象。 审计风险外延的拓展 • 审计模式有问题。 业内曾一度认为，中天勤的灭顶之灾源于制。