审计技术与实务教材系列-编制计划(ppt71)-审计(编辑修改稿)

审计技术与实务教材系列-编制计划(ppt71)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

相符。 追查全部销售日记帐至总帐（收入、应收帐款、商品劳务税和省级销售税）。 35 销售和收款循环 • P — 追查销售发票上的详细情况到永续盘存制存货记录 ， 核对已售商品的说明和数量。 • — 复核永续盘存制中的成本减少额的计算；根据永续盘存制记录中的单位成本 （ 购买 ） 确定 ， 减少的金额是合理的。 • L — 将销售发票上的销售价格与为打印出来的某一特定月份的经过授权的商品价目表核对相符。 36 销售和收款循环 • D — 注意到已给予顾客折扣 ， 计算折扣金额以查证准确性 （ 在明细帐中 ）。 • — 注意到折扣金额符合公司政策。 37 销售和收款循环 • R — 追查应收帐款明细帐中的未付款发票到标明已收到款项的明细帐分录。 • — 追查至进帐单副件。 • — 追查进帐单副件至 银行对帐单。 • — 检查日期以验证合理性。 38 销售和收款循环 • 对现金销售而言： • 不执行 D和 R， 另外两个审计程序： • △ — 追查 X5年 1月的现金销售到现金日记帐 ， 所有细节核对相符。 • — 将现金销售栏纵向加总 ， 并追查至总帐 （ 银行存款 、 收入 ）。 39 销售和收款循环 • E — 追查现金销售总额到每日的销售日记帐。 • — 纵向加总销售日记帐中的现金销售栏。 • — 追查全部现金销售到进帐单存根。 追查总额至银行对帐单。 • — 检查日期以确保存款业务在同一天内进行。 • — 复核附件以查证分类。 40 销售和收款循环 • 号码连续性测试和日记帐 已检查下述两天的销售日记帐 ， 注意到所有项目按序列示 ， 没有重复 ， 也没有其他错误。 （ 还将所有数据加总 ， 并追查总额至总帐。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 41 销售和收款循环 贷项通知单 检查了整个期间的销售日记帐 ， 注意到通常只有一小部分贷项通知单金额在 $100以上。 注意到 X5年 4月和 X5年 10月的两项例外情况 ， 每月分别签发了一张 $ $单。 所有贷项通知单由 David A或 Karen B授权签发。 W/P 日记帐 将如上所述相同日期的现金收入日记帐加总 ，并追查至总帐。 42 销售和收款循环 • 在年末审计时，对 11月和 12月各选一张发票进行测试。 X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 43 销售和收款循环 观察到的误差汇总表 销售循环程序 收款循环程序 发票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 备注 2062 2134 2446 3262 3934 错误的数量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于货车的问题，货物装运迟了一星期。 缺少信用授权。 缺少贷项通知单授权。 缺少顾客授权。 所有凭证未能配比相符。 ① ① 44 销售和收款循环 • 结论 ：遗漏表明顾客已收到货物的签字和遗漏信用授权 ， 这两项误差都是由于疏忽造成的。 5个被发现的误差都不是金额方面的错误。 销售和收款循环中的所有控制特征都与预先的设想一样 ， 可以依赖。 Ο — 金额方面的误差 X— 控制特征方面的误差 — 同时涉及金额和控制特。