审计证据与审计工作底稿doc7-审计(编辑修改稿)

审计证据与审计工作底稿doc7-审计(编辑修改稿)内容摘要：

有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 （ 2020年） 答案： A 例题：下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ）。 ，而适当性是对 证据在质量上的要求 ，还受到审计证据质量的影响 ，需要的审计证据可能越少 ，就需要更多的审计证据 答案： ABC 解析：注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。 中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 三、审计证据的获取 （一）获取审计证据的方法（审计程序） 审计证据都是通过执行审计程序获取的。 注册会计师在审计过程中可以来用检查、监督、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序获取审计证据。 它是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。 监盘是注册会计师现场监督审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 一般而言。 实物资产的盘点应由被审计单位进行，注册会计师只进行现场监督；对于贵重物资，注册会计师还可抽查复点。 采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符。 由于监盘法有其局限性，它只能对实物资产是否确实存在提供有力的审计证据，但不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价 值和完整性提供审计证据。 因此，注册会计师在监盘之外，应对实物资产的计价和所有权另行审计。 同时，还应明确，监盘是注册会计师执行的一项审计程序；而实物证据是注册会计师通过执行观察和盘点程序获取的一项审计证据。 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 （二）审计程序与审计证据认定的关系 在审计过程中，为了实现由管理当局会计报表认定推论出的众 多具体审计目标，注册会计师就要使用各种审计程序来获取各类审计证据。 通常一种审计程序可产生多种审计证据，而要获取某类证据，也可选用多种审计程序。 （三）审计程序的分类 由于现代会计报表审计要求先了解客户的内部控制，再根据了解到的情况决定执行的符合性测试和实质性测试，因此，可总结如下表： 审计程序的类别 目 的 对其他程序的影响 性 质 （ 1）对被审计单位内部控制取得了解的程序 为了摸清被审计单位内控是怎样设计的，是否已要求执行 确定控制测试的性质、时间和范围 每次会计报表审计都必须执行此程序 （ 2）控制测试程序 为了证实被审计单位的内部控制设计是否健全合理，执行是否有效 确定实质性测试的性质、时间和范围 在报表中是可以选择执行的（即是可以省略的） （ 3）实质性测试程序 证明会计报表上的各项认定是否是公允的 每次报表审计都必须执行 例题 1：注册会计师在对会计报表进行审计时，如果要取得审计单位的各职责已适当分离的证据，下列程序中最适当的是（ ）。 中国最大的资料库下载 中国最大的资料库下载 员执行控制程序的情况 答案： D 解析：注册会计师提供通过直接观察可以获得被审计单位职责分离控制程序的具体执行情况的证据。 四、审计证据的整理与分析 第二节 审计工作底稿。