审计定性及处理处罚(doc49)-审计(编辑修改稿)

审计定性及处理处罚(doc49)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。 个人贪污数额在五千元以 上不满一万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免予刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。 （四）个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。 对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。 （ 3）追溯标准：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第 1条 第 1项 涉嫌下列情形之一的，应予立案： ； ，但具有贪污救灾、抢险、防汛 、防企业 ()大量管理资料下载 2020920 8 疫、优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移赃物等情节的。 私分国家资产 （ 1）定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第 1条11项 私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。 （ 2）处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第 5 条 对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：（一）没收非法所得 ；（二）收缴应当上交的收入；（三）追还被侵占、挪用的资金；（四）冲转有关的帐目。 《刑法》第 396条国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 司法机关、行政执法机关违反国家规定，将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人的，依照前款的规定处罚。 （ 3）追溯标准：《最高人民检察院关于人民检察院直接受 理立案侦查案件立案标准的规定》第 1条11项 涉嫌私分国有资产，累计数额在十万元以上的，应予立案。 2 挪用公款 （ 1）定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第 1条2项 挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。 国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。 国有公 司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的，以挪用公款罪追究刑事责任。 （ 2）处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第 5 条 对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：（一）没收非法所得；（二）收缴应当上交的收入；（三）追还被侵占、挪用的资金；（四 ）冲转有关的帐目。 《刑法》第 384条国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。 挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。 第 272条公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个 月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。 国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十四条的规定定罪处罚。 （ 3）追溯标准：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第 1条2 项 涉嫌下列情形之一的，应予立案： 用，数额在五千元至一万元以上，进行非法活动的； ，归个人进行营利活动的； 企业 ()大量管理资料下载 2020920 9 人使用，数额在一万元至三万元以上，超过三个月未还的。 各省级人民检察院可以根据本地实际情况，在上述数额幅度内，确定本地区执行的具体数额标准，并报最高人民检察院备案。 “挪用公款归个人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括给他人使用。 多次挪用公款不还的，挪用公款数额累计计算；多次挪用公款并以后次挪用的公款归还前次挪用的公款，挪用公款数额以案发时未还的数额认定。 挪用公款给其他个人使用的案件，使用人 与挪用人共谋，指使或者参与策划取得挪用款的，对使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事责任。 2 法人以个人名义设立账户买卖证券 （ 1）定性依据：《证券法》第 74条 在证券交易中，禁止法人以个人名义开立账户，买卖证券。 （ 2）处理处罚依据：《证券法》第 190 条 违反本法规定，法人以个人名义设立账户买卖证券的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员的，依法给予行政处分。 2 拒绝、拖延提供与审计有关的资料 （ 1）定性依据：《审计法》 第三十 条审计机 关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。 （ 2）处理处罚依据：《审计法实施条例》第四十九条 被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：（一）对被审计单位处以５万元以下的罚款； （二）对被审计单位负有直接责任的主 管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2 拒绝、阻碍审计机关检查 （ 1）定性依据：《审计法》第 32 条审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。 （ 2）处理处罚依据：《审计法实施条例》第 49 条被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正， 可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：（一）对被审计单位处以５万元以下的罚款；（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二、财政部分 （一）财政 2 违规制定健、免、缓税收政策 （ 1）定性依据：《征管法》第 2条第 2款 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相 抵触的决定。 （ 2）处理处罚依据：《征管法》第 84 条违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任 《山东省实施〈审计法〉办法》第 29 条对本级财政税务部门和其他部门制发的有关财政方面的规定、制度和办法有同法律、法规相抵触或者有不适当之处，应当纠正、完善的，审计机关 可以提出处理建议，报本级人民政府审查决定。 2 违规自行制定税收先征后返政策 企业 ()大量管理资料下载 2020920 10 （ 1）定性依据：国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发 [2020]2号）第 1条 坚持依法治国，依法行政。 各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威。 各地区自行制定的税收先征后返政策，从 2020年 1月 1日起一律停止执行 ；第二条 根据现行有关税收管理权限的规定，除管理权限下放到地方外，其他税种的管理权限集中在中央，地方人民政府不得擅自在税收法律、法规 明确授予的管理权限之外，更改、调整、变通国家税收政策。 先征后返政策作为减免税收的一种形式，审批权限属于国务院各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。 对于需要国家财政扶持的领域，原则上应通过财政支出渠道安排资金。 （ 2）处理处罚依据：《征管法》第 84 条 违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责 任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 省财政厅、省国家税务局、省地方税局《关于贯彻落实国务院国发 [2020]2 号文件的通知》（鲁财税字 [2020]13号第 2条各市、地财政局、国税局要认真贯彻落实国务院国发 [2020]2号文件和本通知的精神，对纠正本地 自行制定税收先征后返政策和越权擅自制定减免税政策的情况进行认真督查。 凡拒不纠正继续擅自保留的，省里将按照中央的做法相应扣减对该地区的转移支付和专项补助，并追究有关人员的责任。 2 未及时批复预算 （ 1）定性依据：《预算法》第 42条 各级政府预算经本级人民 代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。 各部门应当及时向所属各单位批复预算。 《预算法实施条例》 第 31条 地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。 县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起 30日内，批复本级各部门预算。 地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起 15 日内，批复所属各单位预算。 （ 2）处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第 3 条 对有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚 ：（一）警告；通报批评。 （二）罚款：罚款金额一般不超过违反财政法规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额的五倍。 2 预算收入未纳入预算管理 （ 1）《预算法》第 29条 第 2款按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。 各具体的将行政事业收费纳入预算管理等文件 （ 2）处理处罚依据：《预算法》第 75条 隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责 任的主管人员和其他直接责任 人员行政处分。 省级预算执行可引用《山东省省级预算审查监督条例》第 36 条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由省政府及其有关部门责令纠正；依照有关法律、法规的规定对负有直接责任的主管人员及其他直接责任人员追究行政责任，对有关部门、单位给予处罚。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （六）将应当纳入预算管理的预算外资金不纳入预算管理，或者不按规定管理使用预算外资金的。 2 截留、挪用预算收入 （ 1）定性依据：《预算法》第 45条 预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。 不得违反法律、行 政法规规定，擅自减征、免征或者缓征 应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。 （ 2）处理处罚依据：《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第 5 条 对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：（一）没收非法所得；（二）收缴应当上交的收入；（三）追还被侵占、挪用的资金；（四）冲转有关的帐目。 企业 ()大量管理资料下载 2020920 11 《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第 6 条 隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在五万元以上，或者不足五万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财 政法规款额 20％以下的罚款：对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人二个月基本工资以下的罚款。 前款违反财政法规款额在五万元以上，且占全年应上交税金、利润、其他财政收入 10%以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额 20％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。 国务院《关于加强预算外资金关办理的决定》（国发 [1996]29号）第 8条 对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将。