国有资产产权管理内部控制框架的构建doc12-资产管理(编辑修改稿)

国有资产产权管理内部控制框架的构建doc12-资产管理(编辑修改稿)内容摘要：

控制程序 风险评估 控制环境 内部控制框架的要素见上图所示。 清华大学教授、我国著名内部控制研究专家陈关亭博士认为， 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员 影响。 （二） 内部控制的要素 内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成的。 这些要素及其构成方式，决定着内部控制的 内容与形式。 控制环境 简论中央企业国有资产产权管理内部控制框架的构建 第 6 页 共 12 页 岳华会计师事务所 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观 、 评定员工的能力 、 董事会和审计委员会 、 管理哲学和经营风格 、 组织结构 、 责任的分配与授权 、人力资源政策及实务。 风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。 评估风险的先决条件，是制定目标。 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 控制活动 企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指 令。 控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括： 高层经理人员对企业绩效进行分析 、 直接部门管理 、 对信息处理的控制 、 实体控制 、 绩效指标的比较 、 分工。 信息 与 沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。 信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息 ； 企业所有员工 还 必须从最高管理阶层清楚地获取 承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。 监督 内部控制系统需被监督。 监督是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。 监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。 包括： 持续的监督活动 、 个别评估 、 报告缺陷 等。 （ 三 ） 内部控制的基本方式 组织规划控制 组织规划（ Organization Plan）是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所简论中央企业国有资产产权管理内部控制框架的构建 第 7 页 共 12 页 岳华会计师事务所 进行的控制。 合理的组织分工是 保证经济业务按照企业既定方针执行，提高经济效率，保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。 具体包括：不相容职务的分离 、 总体组织机构设置的控制 和会计、 财务的组织控制。 授权批准控制 授权批准（ Authorization），是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以进行控制。 企业每一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。 文件记录控制 文件记录（ Documentations and Records）是企业内部控制的重要因素。 健全、正确的文件记录既是其他控制（如组织规划控 制、授权批准控制）有效性的保证，又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。 按文件记录的性质，可分为管理文件和会计记录。 实物保护 实物保护 （ Physical safeguard）是指实物资产的安全保护，它又称为“附加保护控制”。 实物安全控制主要包括以下四个方面：限制接近 、 定期盘点和比较 、 记录的保护 、 保险。 职工素质控制 企业的内部控制的成效取决于职工素质的合格程度。 因此，职工素质控制是内部控制的一个重要因素。 职工素质控制包括企业在招聘、录用、培训、晋升等方面对职工素质的控制。 预算控制 预算是以 金额、数量，其他价值形式或几种形式的综合方式反映企业未来（通常 1年）业务的详细计划。 从某种意义讲，预算控制是在年度经济业务开始之前根据预算的结果对全年经济业务的授权批准控制。 预算既可控制各项业务的支出，又可能控制整个业务的处理。 企业常见的预算有：经营预算、资本预算和财务预算。 编制业绩报告 业绩报告（ Performance Reporting）又称责任报告，它是企业的内部报告的一种，是使企业管理当局掌握信息、加强对经济活动的控制、改善经营、提高效益的重要工具。 内部审计 内部审计（ Internal Audit）是由企业内部的审计师所进行的审查。 国际内部审计协会在1986 年对内部审计作出以下解释：“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到”。 内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控简论中央企业国有资产产权管理内部控制框架的构建 第 8 页 共 12 页 岳华会计师事务所。