国有建设单位会计制度(doc43)-财务制度表格(编辑修改稿)

国有建设单位会计制度(doc43)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

“银行存款”科目，按扣收的手续费，借记本科目，按发行债券的实际数额，贷记“企业债券资金”科目；如果代理发行手续费是由建设单位直接支付的，建设单位在直接支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 建设单位支付的债券设计、印刷等费用，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 如果上述费用是由生产 企业支付的，建设单位在接到生产企业转来的有关账单凭证时，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。 (28)其他待摊投资：核算建设单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、编外人员生产费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和发生的器材非常损失等。 ，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“基建投资借款”等科目。 上述各种待摊投资，应在工程竣工交付时，按照交付使用资产和在建 工程的比例进行分摊，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。 ，其中有些费用(如建设单位管理费等 )，还应按费用项目进行明细核算。 用预收下年度预算拨款完成的待摊投资，应单独进行明细核算。 第 104号科目 其他投资 屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 13 页 共 44 页 种无形资产和递延资产发生的支出。 役畜、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产，也在本科目 内核算。 房屋购置，是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。 农林建设单位的基本畜禽购置，是指新建农场外购的大牲畜 (如种畜等 )、各种禽类 (如鸡群、鸭群等 )。 老农场自繁自养或外购补充的基本畜禽支出应按农业企业会计制度进行核算，不在本科目核算。 基本畜禽支出一般包括： (1)基本畜禽购置费用； (2)基本畜禽在移交生产单位前所发生的各种饲养费用。 农林建设单位的林木支出，是指各种经济林木的造林费用。 一般包括：整地、种植和幼林抚育等支出。 无形资产是指建设单位取得的各种无形资产，包括经营性建设项目通过出让方式购置的土地使用权以及建设单位购买的专利权和专有技术等。 递延资产是指建设单位建设期间发生的不计入工程成本而应单独结转生产使用单位的各项递延费用，包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。 ，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。 房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及无形资产、递延资产交付或结转生产、使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。 实行基本建设 投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。 “房屋购置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“办公生活用家具、器具购置”、“可行性研究固定资产购置”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，并再按资产类别进行明细核算。 用预收下年度预算拨款完成的其他投资，应单独进行明细核算。 第 111 号科目 交付使用资产 、建造过程，并已交 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 14 页 共 44 页 付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固 定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。 建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。 ，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。 建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入账依据，另一 份由建设单位作为本科目的记账依据。 ，应按下列内容计算： (1)房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊投资。 (2)动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊投资。 (3)运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。 (4)无形资产和递延资产的 成本，一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。 ，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。 实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目，并通知生产单位转账。 ，工程竣工经验收交付使用时，根据交付使用资产成本，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”科目； 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 15 页 共 44 页 同时，应根据交付使用资产成本扣减财政贴息数 后的差额，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目 (即结转的应收生产单位投资借款不应包括计入资产成本的财政贴息数，但转给生产单位的交付使用资产的价值为工程的全部成本，即包括银行计收的应由财政贴息的借款利息数 )。 “固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。 用预收下年度预算拨款完成的交付使用资产，应单独进行明细核算。 ，全数冲转。 使用基建拨款形成的交付使用资产，冲转“基建拨 款 —— 以前年度拨款”科目；使用联营拨款形成的交付使用资产，冲转“联营拨款”科目；使用投资借款形成的交付使用资产 (实行财政贴息办法的建设单位，用投资借款形成的交付使用资产，还应扣减财政贴息数 )，冲转“待冲基建支出”科目；使用企业债券资金形成的交付使用资产，冲转“企业债券资金”科目。 使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按上述方法进行冲转；分不清投资来源的，按实际投资比例计算结转。 第 121号科目 应收生产单位投资借款 ，核 算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。 ，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目，同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。 收到生产单位归还的基建投资借款通知，借记“基建投资借款”科目，贷记本科目。 时，借记“基建投资借款”科目，贷记本科目；同时，借记“应交基建收入”、“应交基建包干节余”科目，贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转账。 第 201 号科目 固定资产 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 16 页 共 44 页 原价。 建设单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产使用单位的已完工程 (如宿舍、办公楼、汽车等 )，在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为建设单位的固定资产，不在本科目核算。 ，应通过“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目核算。 购建完成交付本单位使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装 工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。 建设单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 主管部门或生产企业无偿调拨给建设单位的固定资产，借记本科目 (调出单位账面原值 )，贷记“上级拨入资金”科目 (净值 )和“累计折旧”科目 (调出单位已提折旧 )。 盘盈的固定资产，借记本科目 (重置完全价值 )，贷记“累计折旧”科目 (估计折旧 )和“待处理财产损失”科目 (净值 )；按规定程序报经批准转账时，借记“待处理财产损失”科目 ，贷记“待摊投资 —— 固定资产损失”科目。 ，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 盘亏的固定资产，借记“累计折旧”科目 (已提折旧 )和借记“待处理财产损失”科目 (净值 )，贷记本科目 (账面原值 )。 按规定程序报经批准转账时，借记“待摊投资 —— 固定资产损失”科目，贷记“待处理财产损失”科目。 第 202 号科目 累 计折旧 旧。 ，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的账面原值，按月计算。 月份内投入使用的固定资产 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 44 页 当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资产，当月照计折旧，从下月起停止计提折旧。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提折旧，其净损失列作待摊投资。 ，借记“待摊投资 —— 建设单位管理费”科目，贷记本科目。 类别设置相应的明细科目。 第 203 号科目 固定资产清理 、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。 ，应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回的残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司 或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“待摊投资—— 固定资产损失”科目；固定资产清理后的净损失，借记“待摊投资 —— 固定资产损失”科目，贷记本科目。 第 211 号科目 器材采购。 委托外单位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 成： (1)买价，包括原价和代销部门手续费 (进口成套设备为进口加成费用 )； (2)运到工地仓库前 (施工现场存放器材的地点 )所发生的包装、运输、装卸等费用 (进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出 )； (3)采购保管费。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 44 页 以上第 1 项支出应直接计入各种器材的采购成本；第 2 项支出，能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本；第 3 项支出，通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。 理： (1)根据发票账单支付器材价款和运杂费，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建拨款 —— 本年进口设备转账拨款”、“基建投资借款”。