同济大学经济与管理学院--公共经济学(ppt84)-管理学(编辑修改稿)

同济大学经济与管理学院--公共经济学(ppt84)-管理学(编辑修改稿)内容摘要：

合所得税制 ——前两者相综合。 下载 超额累进税率举例说明 级 距 税 率（ %） 0~2020 10 2020~5000 20 5000~8000 30 8000~10000 40 10 000~15000 50 上表对应于 15000的应税所得额，其“名义税率”为 50%，但“实际税率”按超额累进方式却不止一个，它包含了50%以前的所有税率： 50%、40%、 30%、 20和 10%。 而且 50%并不是最主要的。 这里有一个“边际税率”的概念： 随着应税所得额的增大而最后使 用的税率。 对左图而言， 15000时边际税 率为 50%； 10000时为 40%等等。 在实际计算时，仅对超过某一应 税所得级距的部分按高一级税率 计征。 按超额累进为： 2500+800+900+600+200=4000 而如果按全额累进则为： 15000的 50%为 7500 所以实际负担并不是太重。 下载 个人所得税税率表 —— （工资、薪金所得适用）（一） 级 数 全月应纳税所得额 税 率（ %） 1 不超过 500元的部分 5 2 超过 500至 2020元的部分 10 3 超过 2020至 5000元的部分 15 4 超过 5000至 20200元的部分 20 5 超过 20200至 40000元的部分 25 6 超过 40000至 60000元的部分 30 7 超过 60000至 80000元的部分 35 8 超过 80000至 100000元的部分 40 9 超过 100000元的部分 45 说明：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 下载 个人所得税税率表 —— （二） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级 数 全年应纳税所得额 税 率（ %） 1 不超过 5000元的部分 5 2 超过 5000至 10000元的部分 10 3 超过 10000至 30000元的部分 20 4 超过 30000至 50000元的部分 30 5 超过 50000元的部分 35 本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定 ， 以每一纳税年度的收入总额 ， 减除成本 、 费用以及损失后的余额 下载 欧盟国家的公司所得税表 国家 税率 % 国家 税率 % 奥地利 34 爱尔兰 98/99 比利时 050000 25 01000000 28 50000以上 32 10000013600000 36 意大利 37 360000113000000 41 卢森堡 30 13000000以上 39 荷兰 35 丹麦 34 葡萄牙 34 芬兰 28 西班牙 一般税率 35 法国 一般税率 小企业税率 15000000以下 30 符合条件的资本利得 19 15000000以上 35 德国 留存收益 45 瑞典 28 已分配的所得 30 英联邦 98/99 0300000 21 非居民企业 42 3000001500000 希腊 35/40 1500000以上 31 下载 • 比利时附加税率为 3%。 • 法国附加税率为 10%或 25%。 • 德国附加税率为 %。 • 意大利除了一般的公司所得税税率 37%以外 ，还有一个 19%的低税率 ， 适用于公司增加资本投资所获的收益。 下载 我国现行企业所得税的缺陷 1． 内外资企业税负不公平 当前我国内资企业所得税税率为 33％，外资企业所得税税率为 30％，另 3％的地方税附加由地方决定征免。 从表面上看，二者名义税率基本一致，但实际上，由于内资企业所得税一项重要的政策取向是控制或限制减免税；而外资企业所得税的优惠政策较宽，既有特定新办企业的减免优惠以及再投资的退税优惠，又有产品出口企业和先进技术企业的减免优惠，而且有些地方为吸引外资，对 3％的地方附加税给予免征。 这样就使得内资企业的所得税负远远高于外资企业的所得税负，从而使内外资企业在课税待遇上处于不平等的地位，不符合平等竞争的原则。 下载 2． 税收优惠问题没有很好地体现国家的政策导向 现行的企业所得税制，区域性优惠导向有余，产业性优惠导向不甚明显。 具体表现在：首先，内外资企业所得税并存导致东西部地区存在税负差异。 改革开放后，我国先后确定了14个沿海开放城市和 4个经济特区，为了鼓励这些地区经济的发展，从而带动其他地区经济的发展，国家给予这些地区特殊的税收优惠政策，致使外资企业大部分集中于沿海城市和经济特区；而广大的中西部地区由于自然条件和基础设施较差，没有税收优惠政策，吸引外资。