合并会计报表暂行规定(doc12)-财务制度表格(编辑修改稿)

合并会计报表暂行规定(doc12)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

表中的其他各项目的数额计算列示。 （５）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。 ３．财务状况变动表 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 6 页 共 12 页 （１）有关收入、费用各项目，按照合并会计报表的会计期间的平均汇率（或 市场汇率）折算为母公司记帐本位币。 （２）有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形资产的项目，按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。 （３）有关资 本的净增加额项目，按照发生时的汇率折算为母公司记帐本位币。 （４）其他项目均按照折算后的子公司的其他报表相应项目的数额列示或计算填列。 （５） “ 流动资金来源和运用 ” 中的 “ 流动资金增加净额 ” 项目，按照 “ 流动资金各项目的变动 ” 中的 “ 流动资金增加净额 ” 列示。 （６） “ 流动资金来源合计 ” 减去 “ 流动资金运用合计 ” 后的余额，与 “ 流动资金增加净额 ” 不一致时，其差额在 “ 流动资金运用合计 ” 项目之后， “ 流动资金增加净额 ” 之前，单列报表折算差额项目反映。 九、合并资产负债表 合并资产负债表以母公司和子公司的个别 资产负债表为依据，在相互抵销下列项目的基础上，合并资产、负债和所有者权益各项目的数额编制。 １．母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销。 有关抵销分录参见本规定中合并利润分配表规定。 抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以 “ 合并价差 ” 项目在长期投资项目中单独反映（贷方余额时以负数表示）。 对於子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益各有关项目中相应的数额相互抵销。 ２．母公司与子公司、子公 司相互之间的债权与债务项目，包括应收、应付、 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 7 页 共 12 页 预收及预付等项目应当相互抵销。 在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记应付和预收等项目，贷记应收和预付等项目。 对於母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券，母公司编制合并会计报表时也应当相互抵销。 在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记 “ 应付债券 ” 项目，贷记 “ 长期投资 ” 或 “ 短期投资 ” 项目。 对於长期投资中内部债券投资与应付债券抵销时发生的差额，应当作为合并价差处理。 当长期投资中债券投资的数额高於相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记 “ 合并价差 ” 项目，贷记 “ 长期投资 ” 项目；当长期投资中内部债券投资的数额低於相对应的应付债券的数额，编制抵销分录时，应当借记 “ 长期投资 ” 项目，贷记 “ 合并价差 ” 项目。 母公司与子公司，子公司相互之间应收帐款与应付帐款相互抵销后，其已抵销的应收帐款所计提的坏帐准备的数额也应予以抵销。 在合并资产负债表中，坏帐准备应当以抵销后应收帐款计提的数额列示。 在合并工作底稿中，编制抵销分录抵销已抵销的应收帐款计提的坏帐准备时，借记 “ 坏帐准备 ” 项目，贷记 “ 管理费用 ” 项目。 对於以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收帐款抵销而抵销的 坏帐准备的数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应当借记 “ 坏帐准备 ” 项目， 贷记 “ 年初未分配利润 ” 项目。 对於本期内部应收帐示增加而计提的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，应当借记 “ 坏帐准备 ” 项目，贷记 “ 管理费用 ” 项目；对於本期内部应收帐款减少而冲销的坏帐准备进行抵销，编制抵销分录时，借记 “ 管理费用 ” 项目，贷记 “ 坏帐准备 ” 项目。 ３．存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额，应当予以抵销，并以抵销后的数额列示。 有关抵销分录参见本规定中合并损益表中有关部分。