南京审计学院陈丹萍内部控制理论与实务20xx年7月(ppt60)-审计(编辑修改稿)

南京审计学院陈丹萍内部控制理论与实务20xx年7月(ppt60)-审计(编辑修改稿)内容摘要：

承担处理不力的责任。 chendanping Nanjing Audit University 24 内部控制要素及评价 四、萨克斯法案对内部控制的影响 由于美国 《 萨班斯 奥克斯莱法 》 和美国证券交易委员会的有关指南，要求上市公司的高层管理人员对提交的财务报告提供保证，因此执行管理层是控制环境和财务资料的责任人。 外部审计师为财务报告作公证，他要向财务报告使用者保证报告中的资料是按照公认会计准则公允地反映了组织的财务状况。 内部审计师则负责向审计委员会或其它委员会保证，组织为编制财务报告所设置的内部控制制度是有效的。 内部审计执行主管要经常及时地与审计委员会沟通。 chendanping Nanjing Audit University 25 内部控制要素及评价 为了帮助高级管理人员履行法定义务和要求，内部审计执行主管应将财务报告编制内部控制有效性评价和财务报告过程审计列入年度审计工作计划，并分配适当的资源。 chendanping Nanjing Audit University 26 内部控制要素及评价 五、财务报表有关的内部控制有效性评价： 组织是否有浓厚的道德文化环境 （ 1）董事和高级管理人员是否以身作则遵守组织的道德行为规范，为员工树立榜样。 （ 2）组织的道德行为规范是否通过培训使全体员工了解，并成为组织道德文化的倡导者和执行者。 （ 3）组织有无公开的沟通渠道，使管理人员获得所需的信息。 （ 4）组织的目标和激励措施是否恰当，有无过分强调短期行为的现象。 （ 5）财务报告有无不实的表述和舞弊。 chendanping Nanjing Audit University 27 内部控制要素及评价 组织怎样进行风险管理 （ 1）组织有无风险管理程序。 是否有效。 （ 2）高级管理层是否依靠整个组织来控制风险。 （ 3）管理层是否开诚布公地与董事会讨论主要风险。 chendanping Nanjing Audit University 28 内部控制要素及评价 组织的控制制度是否有效 （ 1）组织对财务报告过程的控制是否全面。 是否包括收集资料、编制财务报表及其附注，以及规定要披露的和自主披露的事项 （ 2）高级管理层和相关管理层是否声明对控制有效性承担责任。 （ 3）组织的财务报告或财务披露是否反映出高级管理层、董事 会或组织事故不断。 chendanping Nanjing Audit University 29 内部控制要素及评价 （ 4）整个组织是否有良好的沟通渠道和报告制度。 （ 5）控制制度被视为促进目标实现的积极因素，还是绊脚石。 （ 6）雇用的人员是否合格。 是否经过充分的培训。 （ 7）解决问题是否及时和有效。 chendanping Nanjing Audit University 30 内部控制要素及评价 组织是否有有效的监督 （ 1）董事会是否独立于管理当局，没有利益衝突，信息灵通，对存在的问题及时进行了调查。 （ 2）内部审计是否得到高级管理层和审计委员会的支持。 （ 3）内部审计师和外部审计师是否与高级管理层和审计委员会进行开诚布公的沟通和私人接触。 （ 4）各级管理人员是否对控制过程进行监督。 （ 5）对外购审计过程是否进行了监督。 chendanping Nanjing Audit University 31 内部控制要素及评价 六、存在的问题： 组织内控制度实务中存在的多种问题，归纳起来主要有： —— 无章可循 ，内控制度不健全； —— 有章难循 ，内控制度脱离企业实际； —— 有章不循 ，缺乏制度执行机制； —— 违章不纠 ，缺乏必要奖惩制约。 chendanping Nanjing Audit University 32 内部控制要素及评价 传统管理观念的负面影响： —— 以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权益和民主的足够重视； —— 以个人忠诚为基本管理关系纽带，用人有明显的感情关系； —— 重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和长远利益； —— 习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影响； chendanping Nanjing Audit University 33 内部控制要素及评价 —— 唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视客观规律和员工的主观能动作用； —— 唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权关系、科学与法制； —— 利益分配平均化和主观化，忽视团体和个人的贡献； —— 习惯于条块分割式规模管理，忽视系统科学的网络管理。 chendanping Nanjing Audit University 34 内部控制要素及评价 七、内部控制评价方法 一般方法 11 利用以前年度审计获得的信息，并作适当更新； 12 询问管理和其他人员，并加以印证； 13 审阅各项管理制度和相关文件； chendanping Nanjing Audit University 35 内部控制要素及评价 14 检查内部控制执行过程中生成的记录和凭证； 15 实地观察，针对关键控制点； 16 对具有代表性业务进行穿行测试； 17 调查表法 chendanping Nanjing Audit University 36 内部控制要素及评价 内部控制调查举例：采购业务循环的内部控制调查 21 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并支付价款的过程。 该循环通常包括： （ 1）提出采购申请，由采购部门或仓库部门根据存货库存水平或生产需要提出； c。