分税种税收优惠doc82-税收(编辑修改稿)

分税种税收优惠doc82-税收(编辑修改稿)内容摘要：

28 航空业务权补偿费同上同上 29 适航审查费同上同上30 机要交通文件 (物件 )传递费财综 ［ 2020］ 46号中直管理局 31会计从业资格考试费计价格［ 2020］ 1575 号国管局、铁道部、中直管理局及各级财政部门 32 会计从业资格证书工本费同上同上 33 珠宝玉石质量检验师执业资格考试报名费计价格［ 2020］ 1346 号质检总局 34珠宝玉石质量检验师执业资格考试费同上同上 35 出国培训备选人员外语考试费、考务费财综［ 2020］ 83号外国专家局 36 出国培训备选人员外语考试教材工本费同上同上二政府性基金 1 森林植被恢复费财综［ 2020］ 73 号林业部门 2 帮困基金财综函［ 2020］ 27 号陕西省 权不征营业税。 中国建筑工程总公司进行的重组改制过程中发生的转让持有股权行为，不属于营业税征税范围，不征营业税。 (国税函［ 2020］ 12 号 )。 对中国太平洋人寿保险公司、中意人寿保险公司、信诚人寿保险有限公司符合免税条件的列名险种免征营业税。 (财税［ 2020］ 42 号 )。 从 2020 年 6 月 1日起，对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆 (站、台 )和气象台 (站 )、地震台 (站 )、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上 (包括县级市、区、旗 等 )党政部门和科协开展的科普活动的门票收入，免征营业税。 (财税［ 2020］ 55 号 )。 从 2020 年 6 月 1 日起，对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆 (站、台 )和气象台 (站 )、地震台 (站 )、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地，从境外购买自用科普影视作品播映权后，转让给境外单位的，在 2020 年底以前，免征其转让上述播映权等无形资产应代扣 (缴 )的营业税。 (财税［ 2020］ 55 号 )。 对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营 业税。 (财税［ 2020］ 115 号 ) 此资料来自 企 业 ()，大量的管理资料下载。 对中标的施工企业、监理企业和勘察设计企业从事青藏铁路建设的施工、监理和勘察设计所取得的收入，免征营业税；对青藏铁路公司在建设期间取得的临时管理运输收入，免征营业税。 (财税［ 2020］ 128 号 )。 对经国务院批准的原国家经委所属 242 个科研机构和建设部等 11 个部门所属 134 个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门 (单位 )所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，对其从事 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征营业税。 (财税［ 2020］137 号 )。 从《金融机构撤销条例》生效之日起，对依法撤销的金融机构及其分支机构 (不包括所属企业 )财产用来清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的营业税。 (财税［ 2020］ 141 号 )。 从 2020 年 8 月 1日起，对民航总局及地区民航管理机构在开展相关业务时收取，并纳入预算管理，实行 “收支两条线 ”的民用航空登记费、工本费、审查 费、补偿费等 8 项行政事业性收费，不征收营业税。 (财税［ 2020］ 170 号 )。 对中国银行在中银香港集团重组上市过程中，以不动产或无形资产换取股权的行为，不征收营业税。 (财税［ 2020］ 126 号 )。 对中国东方资产管理公司接收港澳国际 (集团 )有限公司的资产，免征其销售转让及利用该资产从事融资租赁业务应缴纳的营业税。 对港澳国际 (集团 )有限公司及其所属内地公司和香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其应缴纳的营业税。 (财税［ 2020］ 212 号 ) 102.“非典 ”疫情免税。 从 2020 年 10 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，继续对民航旅客运输业务和旅游业免征营业税。 (财税［ 2020］ 227 号 )。 从 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，对下岗失业人员从事个体经营 (除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外 )的，自领取税务登记证之日起， 3 年内免征营业税。 (财税［ 2020］ 208 号 )。 从 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，对新办的服务型企业 (除广告业、桑拿、按摩 、网吧、氧吧外 )，当年新招用下岗失业人员达到职工总数 30%以上 (含 30%)，并与其签订 1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定、税务机关审核， 3 年内免征营业税。 (财税［ 2020］ 208 号、财税［ 2020］ 192 号 ) 29 届奥运会组委会从事下列业务取得的收入，免征营业税： (财税［ 2020］ 10 号 ) (1)对组委会取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球赞助计划分成收入 (实物和资金 )，免征营业税。 (2)对组委会市场开发计划取得的国内外赞助收入，转让无形资产 (如标志 )特许收入和销售门 票收入，免征营业税。 (3)对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征营业税。 (4)对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征营业税。 此资料来自 企 业 ()，大量的管理资料下载 29 届奥运会销售捐赠物品和出让资产收入免税。 对第 29届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入，免征营业税。 (财税［ 2020］ 10 号 )。 对国际奥委会取得来源于中国境内的、与第 29 届奥运会有关的收入，以及中国奥委会按有关协议合同规定取得组委会支付的补 偿收入、分成收入，免征相关税收。 (财税［ 2020］ 10 号 )。 从 2020 年 1 月 1日起至 2020 年 12 月 31日止，对北京市首都公路发展有限公司和北京市首创股份有限公司还贷期间收取的车辆通行费，免征营业税。 (财税［ 2020］ 57 号 )。 自 2020 年 1 月 1日起至 2020 年底止，退役后按规定符合在城镇安置就业条件的自谋职业的士官和义务兵，从事税收规定范围内的社区居民服务业活动，对其取得的营业收入， 3 年内免征营业税。 (国税发［ 2020］ 11 号 ) “非典 ”影响的行业免税。 从 2020 年 5 月 1 日至 2020 年 9 月 30 日，对民航的旅客运输业务和旅游业免征营业税。 (财税［ 2020］ 113 号 ) “非典 ”影响的行业减免税。 从 2020 年 5 月 1 日至 2020 年 9 月 30 日，各省级政府可根据当地 “非典 ”疫情和对相关行业生产经营影响的实际情况，决定在全省 (区、市 )范围内或在本省的部分地区实行如下税收优惠政策： (财税［ 2020］ 113 号 ) (1)对饮食业、旅店业减征、免征或缓征营业税。 (2)对出租汽车公司和城市公交运输公司减征、免征或缓征营业税。 (财税 ［ 2020］ 113号 ) 112.“非典 ”期间租金收入免税。 在 2020 年 5 月 1日至 7 月 31日期间，对北京市集贸市场及具有农副产品经营业务的各类市场的主办单位，向市场内经营蔬菜、粮油的个体工商户提供经营场所、设施取得的租金收入，免征营业税。 (财税［ 2020］ 232 号 ) 二、减税。 国家政策性银行减按 5%的税率征收营业税。 (国税发［ 1997］ 39号）。 从 2020 年 1 月 1 日起，金融保险营业税 (包括农村信用社 )减按 5%的税率征收营业税。 (财税［ 2020］ 21 号）。 从 2020 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其缴纳的营业税，暂减按 3%的税率征收。 (财税［ 2020］ 125 号） 三、先征后返。 对于民航按规定标准收取的机场管理建设费征收的营业税实行先征后返。 (财税字［ 1996］ 32 号）。 对国家政策性银行征收的营业税实行先征后返，政策性银行资本金达到国务院规定之日起，返还停止执行。 (国发［ 1997］ 5 号）。 对校办企业和福利企业的经营收入，营业税 实行先征后此资料来自 企 业 ()，大量的管理资料下载 返。 对列入国家 “三线脱险搬迁企业 ”名单的三线企业，营业税实行超基数返还的政策。 (财税字［ 1998］ 42 号） 四、起征点。 个人营业额未达到起征点的，免征营业税。 营业税起征点的幅度规定如下： (细则第 27 条 ) (1)按期纳税的起征点为，月营业额 200～ 800 元； (2)按次纳税的起征点为，每次（日）营业额 50 元。 各省级地税局应在上述规定幅度内，根据本地区实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 起征点。 从 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，提高下岗失业人员营业税起征点幅度。 将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额 200～ 800元，提高到 1000～ 1500元；将按次纳税的起征点由现行每次 (日 )营业额 50 元提高到每次 (日 )营业额 100 元。 (财税［ 2020］ 208 号 ) 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条、《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税 [2020]208号）、《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策 问题的补充通知》 （财税 [2020]12号）的有关规定，结合我省实际情况，从 2020年 1月 1日起将我省营业税起征点调整如下： (1)按期纳税的起征点： “服务业 —租赁业 ”税目的起征点为月营业额 1000 元，其他税目的起征点为月营业额 2020 元。 (2)按次纳税的起征点为每次（日）营业额 100 元。 （粤地税发 [2020]82 号） 五、税项扣除。 下列情况下，纳税人在计算营业额时可以作税项扣除： (条例第 5条） (1)运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。 (2)旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (3)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。 (4)转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 (5)外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 此资料来自 企 业 ()，大量的管理资料下载。 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收 取的旅游费减去旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 （细则第 17 条 )。 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，改为其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (细则第 24 条 )。 保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。 (细则第 21 条 )。 单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余 额为营业额。 (细则第 22 条 )。 运输企业从事联运业务，以其实际取得的收入为营业额，即以联运业务的全部收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。 (国税发［ 1994］ 159 号）。 广告代理业以纳税人从事代理业务向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 (国税发［ 1994］ 159号）。 中国联通公司及其所属通信企业与邮电部邮电通讯网实行互连互通，对其互连互通业务收入，可按 本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入，减去分割给另一通信网的话费后的余额为营业额。 (国税函［ 1996］ 685 号）。 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物实际成本后的余额为营业额。 出租货物的实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。 (财税字［ 1997］ 45 号）。 纳税人利用其自用电话兼办公用电话业务，其经营公用电话业务的营业额 为向用户收取的全部价款和价外费用减去支付给邮电部门的管理费和电话费后的余额。 (国税发［ 1997］ 161 号）。 外资金融机构从事融资业务，其境外外汇借款利息支出，准予从应税营业额中扣除。 境内外汇（或人民币）借款利息支出不得扣除。 (财税字［ 1999］183 号、国税发［ 2020］ 135 号）。 航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入，其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。 (国税发［ 2020］ 139 号）。 从 2020 年 2 月 1 日起，纳税人经营金融商品转让业务，按股票、债务、外汇、其他金融商品转让四大类计算应税收入。 其征收营业税的营业额为同一大类金融商品转让的价差收入，即卖出价减去买入价的余额。 金融商品的卖出价是指卖出原。