内部会计管理制度doc62)-财务制度表格(编辑修改稿)

内部会计管理制度doc62)-财务制度表格(编辑修改稿)内容摘要：

理部门、财务部门和使用部门共同配合进行。 (1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类帐一致，总分类帐余额与明细分类帐余额一致，明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。 (2)、由财务部门、技术资料管理部门、使用部门核对固定资产台帐 (履历簿 )和卡片，保证相互一致。 (3)、由技术资料管理部门负责组织使用部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。 并对固定资产的使用状况、企业 ()大量管理资料下载 24 使用状态进行核实。 对闲置、封存、使用率不高等分别注明、进行登记、统计。 对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查 ，确保卡物相符。 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门 、使用部门及有关车间、班组共同进行。 (1)、清查要求达到“三清”。 数量清即帐卡物相符。 质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量。 入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见。 (2)、车间、班组应将帐内、帐外、工程余料等所有材料用盘点单进行登记 (一式三份 )报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异常现状。 材料物资部门对多余、积压物资进行调 剂或及时回收。 (3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状。 (4)、对在用低值易耗品应分班组 (部门 )建立备品手册管理。 备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由使用部门 (班组 )保管。 使用部门 (班组 )定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。 材料物资部门每年对在用低值易耗晶进行清查，并进行标记。 ㈡、货币资金、有价证券。 包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。 清查方法有实地盘点和与开户银行对帐。 具体方法程序如下： 企业 ()大量管理资料下载 25 l、库存现金、有价证券清查 (1)、一般采用实地盘点的方法来确定实存数，然后与现金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相符。 (2)、库存现金清查时，出纳人员必须在场。 不得允许以借条、收据等白条抵库。 (3)、财务主管每月抽查不少于 2 次。 根据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外盖章。 银行存款清查 (1)、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。 (2)、对双方记帐时间不一致产生的“末达帐项”，造成双方余额有差异的，应编制银行存款余额调节表进行调整。 (3)、财务主管每月抽查不少于 2 次，并在银行存款日记帐余额栏外盖章。 ㈢、债权、债务往来款项清查。 包括各种应收、应付款项。 清查方法采用与债权债务单位或个人对帐的方法，并要求双方进行书面签认。 除了做到帐帐相符以外，还应查明双方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便及时采取措施，避免和减少坏帐损失。 特别对经办人员调离时，应及时清理。 五、清查结果的处理与考核 对在财产清查 过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列情况进行处理和考核： 企业 ()大量管理资料下载 26 由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、报废等结果，查明原因，分清责任。 分别填制“固定资产盘盈、盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，并报上级有关部门批准列销。 由于事故责任造成的损失，应根据事故责任损失承担单位，由事故责任单位负责给予补偿。 由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追究个人经济责任、行政或法律责任。 (1)、低值易耗品在规定使用期限内，由于管理 不善造成人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。 已到使用年限，经鉴定小组认可，同意报废更新的，必须以旧换新。 (2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按损失费用的 5％一 50％赔偿外，还应按经济责任制进行考核；将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔偿外，还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。 对工程余料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考核。 (3)、对各部门 (班组 )公用的工具、备品 (含公私两用的财产物资 )，必须 要有数量借用台帐。 部门 (班组 )内人员调动必须办理交接手续，如交接不清，由部门 (班组 )负责人负责赔偿。 对无法收回的款项，应对欠款单位或个人采取法律手段予以追收，并对经办人采取经济连带赔偿制度。 企业 ()大量管理资料下载 27 对积压物资、呆滞物资、多余物资及时回收、调剂、变卖。 同时分析原因，分清责任，对经办人进行经济责任制考核。 对闲置、未使用、封存的固定资产应及时调剂、变卖，并着重分析原因，提高资产使用效率。 企业 ()大量管理资料下载 28 财务收支审批制度 财务收支管理是企业管理中的重要环节， 是企业管理的核心工作。 企业要实现财务收支目标，必须完善和规范审批行为，进行事前控制，为此特制定本制度。 一、实行财务收支审批人员授权制 中心的财务收支审批人员必须由中心负责人以书面形式对财务收支审批人员的有关职责权限和范围予以授权。 财务收支审批人员授权分为：一般授权和特殊授权。 一般授权指日常的正常性财务收支审批授权。 通常的做法有：科目负责制、工号负责制、项目负责制等。 特殊授权是指视财务收支的用途、性质及金额大小而采取的特定审批授权。 通常在财务年度总体收支计划、重大经济事项等方面，一般采用集体 决策方法。 二、财务收支审批人员权限及范围 l、行政主要领导要加强对财务收支工作的集体监管。 中心财务年度收支计划及重大经济活动必须经党委会、党政联席会或行政办公会批准方可执行。 单位领导在各自分管的工作范围内，在批准的计划额度以内实行财务收支“一支笔”审批制度。 (1)、党政领导对其分管切块费用范围以及按所分管掌握的计划进行审批。 (2)、各部门负责人负责本部门费用计划指标内、并在开支范围和企业 ()大量管理资料下载 29 开支标准内审批。 同时对超过一定额度的支出视其用途和性质由行政主要领导批准。 科目 (项目、工号 )负责人员只负责授权范围内的各项经济业务的审批。 超过授权范围的经济业务，财务部门有权拒绝办理。 三、财务收支审批程序 l、根据上级文件、计划、预算要求，结合本单位实际，单位领导集体研究决策审批本单位年度财务总体收入、利润计划及重大财务收支经济事项。 包括： (1)、年度财务收入、利润计划； (2)、年度财务决算报告； (3)、基建项目立项、预算及资金筹措计划； (4)、对外投资、借款、担保，根据权限逐级上报； (5)、年度更 新改造和大修立项计划； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生产设备需转让或报废等处置的批准。 (7)、其他重大经济事项。 根据年度财务收入、利润计划、领导分工范围对日常的财务收入、利润计划进行分劈并授权予科目 (工号、项目 )负责人。 科目 (工号、项目 )负责人对所分管的财务收支进行审批。 审批人员审批的经济事项必须真实、合法。 各类原始单据内容齐全、计算准确。 原始单据填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务必须与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符。 属于购买企业 ()大量管理资料下载 30 实物 的，必须附验收证明。 审批的各类经济事项必须符合开支范围和开支标准。 验收人员必须认真负责，做好各种经济事项的审核确认。 属于购买实物的，必须对数量、单价、品名、规格、型号逐一核其方可据实出具验收证明。 各类工资、奖金、津贴、补贴审批统一由人劳部门归口，行政一支笔审批。 上下班交通费由人劳部门、房管部门核实审批。 因公乘坐飞机需经总公司总经理在票据上签字审批。 四、审批人员责任 单位负责人、总会计师对本单位的总体财务收支审批负领导 责任；分管领导对分管切块财务收支范围负责；各部门、各科目负责 (工号、项目 )人对自己分管的科目 (项目、工号 )范围内的开支标准、开支范围负责。 财务收支审批人员必须对审批的经济事项的真实性、合法性负责，不得违反国家财政、财务、会计政策。 审批人员超范围、越权审批，视同无效。 造成不良后果或经济损失的，应由审批人员负相应的经济责任。 超开支标准、超开支范围的，财务拒绝报销。 对弄虚作假的，应视情节轻重承担相应的经济、行政或刑事责任。 五、财务收支审批的监督 财务部门、会计人员应对财务收 支进行监督。 主要有以下方面： 企业 ()大量管理资料下载 31 l、对手续不全的财务收支业务，应当退回，要求补充、更正。 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求作出处理。 违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人报告的，也应承担责任。 未按照规定填制、取得原始凭证或者 取得的原始凭证不符合规定的，会计人员不得接受，有权拒绝报销。 如发现有违反规定报销的，要追究会计人员的责任。 对违反单位内部管理制度的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。 单位负责人未作出纠正处理的，会计人员必须向上级主管部门报告。 企业 ()大量管理资料下载 32 成本费用核算制度 成本费用核算是反映生产经营过程中实际耗费的基本手段，是实现成本费用全过程控制的重要环节。 成本核算的正确与否，直接影响着财务成果的计算。 为了进一步规范成本费用核算，特制定本制度。 一、成本费用核算的依 据 具体会计准则、企业会计制度 有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件 二、成本费用计划 成本费用计划是成本管理的基础，是控制成本、考核成本完成情况的主要依据。 成本费用计划编制前应做好准备工作 了解生产经营、机构定员、工资水平、款源、物价等变化情况。 由有关部门及时提供生产任务、设备状况和质量要求等资料。 核定支出项目，核定消耗定额、开支标准、开支范围和计划单价。 分析上年成本的实际完成情况和单位工作量实际完成的工料消耗情况以及间接费用计划执行情况，成本分析资 料等。 了解与成本费用计划有关的政策和要求。 成本费用计划编制内容： 成本费用有关项目的支出额度、定额、工作量指标； 安排各项生产率指标、设备使用量、劳动率指标等； 编制计划说明书，着重说明特殊项目变化原因。 企业 ()大量管理资料下载 33 三、成本费用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算对象列入相应科目核算的原则。 对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中；对涉及两个及以上成本核算对象的成本费用采用分配办法归集，分别根据具体情况 按人员比例、工作量比例分摊。 (2)、成本核算对象一经确定，不得随意变更。 所有成本核算的原始记录（如材料小票、固定资产卡片等 )，必须按照确定的成本核算对象的编号、名称填写清楚。 成本核算程序 各单位企业进行成本核算的一般程序是： 首先按费用发生项目进行归集。 要求各企业按经营什么算什么分析什么的原则，划分成本费用，使成本核算与实际生产经营进程保持一致。 其次严格遵守支出范围，正确划分生产经营用、非生产用，按权责发生制进行核算。 凡应由本期负担的支出，均应全部计入本期成 本费用；凡应由分摊负担的支出，通过“长期待摊费用”等科目核算。 四、成本费用核算基础管理和控制 (— )、成本费用核算基础管理工作 l、成本计划管理是一种事前管理工作。 执行成本计划过程中做到量入而出，杜绝支出无计划、花完钱再算帐的现象。 消耗定额管理是成本管理的有效手段。 主要有两种定额管理方企业 ()大量管理资料下载 34 式，即数量定额和费用定额。 数量定额主要用于控制原材料的消耗。 费用定额主要用于在数量定额的基础上所确定的综合定额，主要用于下达计划、考核成本。 部门 (班组 )经济核算是。